【S药业内部控制审计否定意见研究10000字】.docx

PAGEIV

S药业内部控制审计否定意见研究

摘要

近年来众多挂牌公司财务虚假案例的披露,使投资人意识到仅对上市股份有限公司财务报告进行审计并没有减少财务数据弄虚作假案例出现的可能性,此时投资人需要同时对其内部控制系统进行内部控制审计。内部控制审计是合理确定挂牌公司内部管理运作有效性的关键技术手段。唯有使用科学合理的内部控制审计方式,并构建内部控制模型,方可有效减少内部的控制风险。由于目前上市公司中关于内部制度建立相对较晚,导致了许多公司的内控环境还不够完善,以及不少上市企业公司的内部管理人员对于内控的执行力还不够,以及关注程度不足等问题,使得公司内部的管理上仍存在着某些漏洞和薄弱环节,不利于公司的可持续发展和社会经济的稳定运转。所以需要把上市公司的内部控制审计落到实处。本文以上市公司S药业为研究对象，采用案例研究的方法，结合内部控制的五大要素，对其内部控制审计否定意见进行分析，从而了解被出具否定意见的原因并提出建议，加强内部控制体系建设，有效促进管理层、治理层的内部控制意识，提高企业经营管理的效率。

关键词：内部控制审计，上市公司，否定意见审计报告

目录

TOC\o1-3\h\u1绪论 1

1.1研究背景及研究意义 1

1.1.1选题背景 1

1.1.2研究意义 1

1.2研究方法与研究内容 2

1.2.1研究方法 2

1.2.2研究内容 2

2相关理论及文献综述 4

2.1内部控制相关理论 4

2.1.1内部控制的定义 4

2.1.2内部控制五要素 4

2.2内部控制审计相关理论 4

2.2.1内部控制审计的定义 4

2.2.2内部控制评价缺陷相关理论 4

2.2.3内部控制审计否定意见相关理论 4

2.3文献综述 6

2.3.1国外研究现状 6

2.3.2国内研究现状 6

3S药业公司内部控制审计案例分析 8

3.1S药业公司概况 8

3.1.1公司简介 8

3.2导致否定意见的事项 8

4从内控5要素分析导致公司否定意见原因 8

4.1控制环境方面存在的问题 9

4.2风险评估方面存在的问题 9

4.3控制活动方面存在的问题 9

4.4信息与沟通方面存在的问题 9

4.5内部监督方面存在的问题 9

5对策建议 12

5.1优化控制环境 12

5.2加强内部审计人员专业素质 1SECTIONPAGES2

5.3加强单位内部各项制度建设 13

5.4对上市公司的违规行为加大惩治措施 13

6结论 14

参考文献 15

PAGE

PAGE1

PAGE

PAGE12

1绪论

1.1研究背景及研究意义

1.1.1选题背景

截至2021年4月，共有3118家上市公司出具内部控制审计报告，相较于去年增长36%。从相关审计报告中，约有98%的上市公司出具无保留意见的审计报告，这种情况相较于2020年增长了约35%。但是从审计报告中还可以发现，仍然有2%的公司被出具否定意见的审计报告。相较2020年减少1%。在这65家被出具否定意见审计报告的上市公司中，沪市主板占58%，深市主板占40%，创业板占2%。

经过统计，最终得出一再出现违规事件有：违规资金占用、违规对外担保、未奉行行审批决策程序、信息披露义务以及关联交易等。上述内部控制缺陷是多家上市公司被发表否定意见审计报告的始作俑者。这些违规事项的存在可能会给企业带来许多经营风险导致经营活动无效率。关联方及关联方交易的内控缺陷会使实际控制人有谋取自身利益的机会，且不正常的关联方交易会使上市公司违反相关法律法规，陷入财务风险和经验风险的泥沼。大股东违规占用资金，关联方违规占用资金，可能会导致上市公司经营中相关资产外流无法获得收益，从而影响企业健康可持续发展。提供违规担保行为会导致企业的部分账户资产被冻结且诉讼金额也较大，也会大量的增加企业预计负债致使企业平滑利润。

杭州S药业股份有限公司作为杭州市第一家上市公司，中国的第一家中药制剂上市企业，却连续两年都被出具内部控制审计否定意见的审计报告。最终交易所处以“*ST”名号，成为“*ST目药”。

1.1.2研究意义

自2011年以来，我国开始强制要求公司披露与其内部控制系统相关的内部控制审计信息。经过近十年的发展，许多上市公司内部控制仍然存在着失效现象。本文以案例分析的形式为主，选取企业内部控制报告出现否定意见的案例为例，对企业内部控制缺陷中出现的问题进行分析。本文将有助于