2025年高级财务会计形考任务及参考答案(2).pdfVIP

吾日三省乎吾身。为人谋而不忠乎?与朋友交而不信乎?传不习乎?——《论语》

老当益壮，宁移白首之心；穷且益坚，不坠青云之志。——唐·王勃

高级财务会计03任务及参考答案

(共4道试题，共100分)

1.

资料：甲公司出于投机目的，201X年6月1日与外汇经纪银行签订了一项60天期以

人民币兑换1000000美元的远期外汇合同。有关汇率资料参见下表：

日期即期汇率60天远期汇率30天远期汇率

6月1日R6.32/$1R6.35/$1

6月30日R6.36/$1R6.38/$1

7月30日R6.37/$1

要求：根据相关资料做远期外汇合同业务处理

参考答案：

(1)6月1日签订远期外汇合同无需做账务处理，只在备查账做记录。

(2)6月30日30天的远期汇率与6月1日60天的远期汇率上升0.03,(6.38-

6.35)X1000000=30000元(收益)。6月30日,该合同的公允价值调整为30000

元。会计处理如下：

借：衍生工具一一远期外汇合同30000

贷：公允价值变动损益30000

(3)7月30日合同到期日，即期汇率与远期汇率相同，都是R6.37/$1。甲企

业按R6.35/$1购入100万美元，并按即期汇率R6.37/$1卖出100万美元。从而最

终实现20000元的收益。

会计处理如下：按照7月30日公允价调整6月30日入账的账面价。

(6.38-6.37)X1000000=10000

借：公允价值变动损益10000

贷：衍生工具一一远期外汇合同10000

按远期汇率购入美元，按即期价格卖出美元，最终实现损益。

借：银行存款(6.37X1000000)6370000

贷：银行存款(6.35X1000000)6350000

衍生工具一一远期外汇合同20000

同时：公允价值变动损益=30000-10000=20000(收益)

借：公允价值变动损益20000

贷：投资收益20000

2.

资料：按照中证100指数签订期货合约，合约价值乘数为100,最低保证金比例

为8%。交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多，201

X年6月29日在指数4365点时购入1手指数合约，6月30日股指期货下降1%7