2025年自考《审计学》各章重点(完整版) .pdfVIP

学而不知道，与不学同；知而不能行，与不知同。——黄睎

⾃考《审计学》各章重点（完整版）

⾃考审计学各章复习要点

第⼀章审计概论

第⼀节审计的定义和特征

⼀、审计的定义

审计是由国家授权或接受委托的专职机构和⼈员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运⽤专门的⽅法，对被审计单位的财

政、财务收⽀、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进⾏审查和监督，评价经济责任，鉴

证经济业务，⽤以维护财经法纪、改善经营管理、提⾼经济效益的⼀项独⽴性的经济监督活动。它可以从以下⼏个⽅⾯理解：

（⼀）审计的主体

审计主体，就是审计的执⾏者，即审计的专职机构和专职⼈员。

（⼆）审计的授权者（或委托者）

审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内部审计

⽽⾔的。

（三）审计的客体（对象）

审计的客体（对象）是被审计单位在⼀定时期内能够⽤财务报表及有关资料表现的全部或⼀部分经济活动。

（四）审计依据

审计依据是审计⼈员在审计过程中⽤来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性，据以提出审计意

见、做出审计结论的客观标准。

（五）审计的⽬的

审计的⽬的，就是审计⼯作预期要达到的⽬的。审计的⽬的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审

计意见。

（六）审计的本质

审计的本质应概括为具有独⽴性的经济监督、评价、鉴证活动。

⼆、审计的特征

审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独特之处。它的特征集中体现在独⽴性和权威性⽅⾯。

（⼀）独⽴性

我国宪法规定，审计机关在国务院总理的领导下，依照法律规定独⽴⾏使审计监督权，不受其它⾏政机关、社会团体和个⼈的

⼲涉。

审计的独⽴性主要表现在三个⽅⾯：

第⼀，机构独⽴。

第⼆，业务⼯作独⽴。

第三，经济独⽴。

（⼆）权威性（审计正常发挥作⽤的保证）

审计组织的权威性是审计监督正常发挥作⽤的主要保证。审计机构的独⽴性决定了它的权威性。

第⼆节审计的产⽣和发展

⼀、政府审计的产⽣和发展

（⼀）我国政府审计的产⽣和发展

1.上“计”制度，是审计制度的雏形；

操千曲尔后晓声，观千剑尔后识器。——刘勰

2.秦汉时期是我国审计的确⽴阶段，主要表现在：

1）是初步形成了统⼀的审计模式。

2）是上计“”制度⽇趋完善。

3）是审计地位提⾼，职权扩⼤。

（⼆）国外政府审计的产⽣和发展

国家审计机构其⾪属关系分三种：

第⼀，⾪属于议会，即⾪属于⽴法机构，如美国、英国、加拿⼤、西班⽛、澳⼤利亚等，具有很强的独⽴性和权威性。

第⼆，⾪属于政府，即⾪属于⾏政机构，如罗马尼亚、菲律宾等，具有⼀定的独⽴性和权威性。

第三，⾪属于财政部，由财政部直接领导，如瑞典，其独⽴性和权威性很⼩。

⼆、内部审计的产⽣和发展

（⼀）我国内部审计的产⽣和发展

（⼆）国外内部审计的产⽣和发展

国际上常采⽤的模式有：

⼀是内部审计⾪属于董事会，直接由董事会领导，具有很⾼的独⽴性和权威性。

⼆是⾪属于董事会下⾯的监事会（如审计委员会）的领导，具有较⾼的独⽴性和权威性。

三是⾪属于总经理，具有⼀定的独⽴性和权威性。

四是⾪属于财会部门，削弱了内部审计的独⽴性和权威性。

三、注会审计的产⽣和发展

（⼀）我国注会审计的产⽣和发展

注会审计⼜称社会审计，民间审计。

1918年9⽉7⽇，谢霖在北京创办了我国第⼀家会计师事务所——正则会计师事务所，这标志着我国注会制度正式诞⽣。

（⼆）国外注会审计的产⽣和发展

⼤体可以分为四个阶段：

1、详细审计阶段：产⽣于英国，⼜称为英国式审计

2、资产负债表审计阶段：美国先实施的，⼜称为美国式审计

3、会计报表审计阶段

4、现代审计阶段

四⼤国际会计师事务所：普华永道、安永、毕马威、德勒

（三）注会审计发展历程的启⽰

1、产⽣的直接原因是财产所有权与经营权的分离；

2、审计随着商品经济的发展⽽发展；

3、具有客观、独⽴、公正的特征。

第三节审计的分类和审计⽅法

⼀、审计的分类

（⼀）按审计主体分类

勿以恶小而为之，勿以善小而不为。——刘备

审计主体，即审计的执⾏者，分为：政府审计、内部审计和注会审计三类。

1、政府审计

政府审计⼜称为国家审计，是指国家审计机关依法所进⾏的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地⽅各级政

府、财政、⾦融机构和企事业组织等的财政和财务收⽀进⾏审计监督，在独⽴⾏使审计监督权的过程中，不受其他⾏政机关、

社会团体和个⼈的⼲涉。

2、内部审计

内部审计是指组织内部专职审计机构或⼈员实施的审计，是组织内