审计证据和审计工作底稿.ppt

按来源分：logo内部证据外部证据是被审计单位职员或其他有关人员对审计人员的提问做口头答复所形成的一类证据。状况证据、分析性证据，是指对被审计单位产生影响的各种环境事实。具体包括：有关内部控制情况被审计单位人员素质各种管理条件和管理水平口头证据：环境证据：01监盘02观察03询问04函证05检查06重新计算07重新执行08分析程序四、获取审计证据的程序第二节审计工作底稿计工作底稿的概念和作用审计工作底稿的概念审计工作底稿是审计证据的载体，是审计人员在执行审计业务过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。0102为审计质量控制和质量检查提供了可能。4对未来的审计业务具有参考价值。5联结整个审计工作的纽带1是形成审计结论、发表审计意见的直接证据。2是解脱或减轻审计人员的审计责任、评价或考核审计人员专业能力与工作业绩的依据。3（二）审计工作底稿的作用是指审计人员在审计计划和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成的审计工作底稿。主要包括审计业务约定书、审计计划、审计总结及审计调整分录等。综合类1是审计人员在审计实施阶段执行具体审计程序所编制和取得工作底稿，主要包括审计人员在执行预备调查、符合性测试和实质性测试等审计程序时所形成的工作底稿。业务类2二、审计工作底稿的种类备查类是指审计人员在审计过程中形成的，对审计工作仅具有备查作用的审计工作底稿。主要包括与审计约定事项有关的重要法律性文件、重要会计记录与纪要、重要经济合同与协议、企业营业执照、公司章程等原始资料的副本或复印件三、审计工作底稿的形成和复核审计工作底稿的基本要素审计工作底稿的形成审计工作底稿的形成方式有直接编制和取得。第四章审计证据和审计工作底稿掌握审计证据的基本概念、特征、种类掌握审计工作底稿的概念、作用及其种类掌握审计工作底稿的基本内容与编制方法证据是用来支持某一论断的事实基础。审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。整个审计实施过程，就是审计证据的收集与评价过程，围绕审计证据而展开。计证据的概念第一节审计证据如被审计单位会议记录、内部控制手册、询证函的回函、分析师的报告、与竞争者的比较数据等；通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息，如通过检查存货获取存货存在性的证据等；自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息，如注册会计师编制的各种计算表、分析表等。04其他信息如：03会计记录中的信息包括：01原始凭证、记账凭证、总账、明细账和未在记账凭证中反映的对财务报表的其他调整，以及支持成本分配、计算、调节和披露的手工计算表和电子数据表。02财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可。如果没有前者审计工作将无法进行；如果没有后者，可能无法识别重大错报风险。只有将两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为审计人员发表审计意见提供合理基础。【例题1·单选题】审计证据包括会计记录和其他信息，以下理解不恰当的是()。作为审计证据仅仅依靠会计记录不能有效形成结论，注册会计师有必要获取其他信息会计记录中含有的信息是注册会计师对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师只需要收集充分适当的会计记录信息123654正确答案：B如果没有财务报表依据的会计记录中包含的信息，审计工作将无法进行，但如果没有其他信息，则可能无法识别重大错报风险，只有将两者结合在一起，注册会计师才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础如果会计记录是电子数据，注册会计师为了获取电子数据的会计记录的真实性、准确性和完整性，则必须对内部控制予以充分关注二、审计证据的特征充分性适当性相关性可靠性又称足够性，是指审计证据的数量能足以支持审计人员的审计意见,与确定的样本量有关。影响充分性的因素是对审计证据质量的衡量。关系审计证据的充分性01审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要受下列因素影响：02样本量；03错报风险；04审计证据质量。05答案：D【例题2·单选题】在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（）。错报风险越大，需要的审计证据可能越多审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量030405060102审计证据的适当性01审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证