损益表及交叉检验.ppt

损益表及交叉检验结合交叉检验的损益表编制损益表损益表（或利润表、损益平衡表）是用以反映公司在一定期间利润实现(或发生亏损)的财务报表。它是一张动态报表。简易损益表包含：日期、营业额、可变成本、毛利润、营业费用、分期还款、企业净利润、个人开支、其他收入、可支配收入。毛利润=营业额-可变成本营业净利润=营业额-可变成本-营业费用-分期还款可支配收入=营业额-可变成本-营业费用-分期还款-个人开支+其他收入小额贷款损益表框架营业额确定损益表内填写的营业额为实际营业额，可为大致数字。检验方法：客户口述全年营业额客户口述淡旺季月份及营业额加总客户账本或财务报表推算营业额加总客户银行流水推算营业额根据客户提供的销售合同推算营业额人工提成反推营业额注：以上均为通用检验方法，不同行业有特殊分析法通过交叉检验确定相对真实的营业额（通常为保守值）可变成本的确定可变成本（VariableCosts）：又称变动成本，是指在总成本中随产量的变化而变动的成本项目，主要是原材料，燃料，动力等生产要素的价值，当一定期间的产量增大时，原材料，燃料，动力的消耗会按比例相应增多，所发生的成本也会按比例增大，故称为可变成本。可变成本通常取值为加权平均成本。公式为：AVC（Q）=TVC（Q）/Q。可变成本的确定可变成本为加权平均成本，需要存货（提供劳务）的销售价格及成本价格及销售比例；毛利率计算（商品A距离）=（120-100）/120=16.67%加权平均毛利=16.67%*0.3+25%*0.2+17.24%*0.2+37.5%*0.3=24.70%存货（提供劳务）销售价格及成本需根据进销货单（合同）或客户口述确定，并根据市场价格判断合理性。注：如涉及固定成本，可放置营业费用项下毛利润=营业额-可变成本营业费用包括但不仅限于：工人工资、工人伙食及住宿费、办公地点租金、定额税、厂房租金、差旅费、交际费、通讯费、交通费等。注：营业费用为与经营相关费用，不包含个人生活开支；以自然人为主体时可包含其他股东分红。毛利及营业费用分期付款包括定期归还银行及小额信贷公司的贷款，按权责发生制计入损益表内注：权责发生制又称应收应付制原则，是指以应收应付作为确定本期收入和费用的标准，而不问货币资金是否在本期收到或付出。也就是说，一切要素的时间确认，特别是收入和费用的时间确认，均以权利已经形成或义务（责任）已经发生为标准。计入分期还款时需分开利息支付及还贷本金，但同时在损益表的分期付款项内扣除。还贷本金应在理论权益检验中加回。分期付款家庭开支通常包含：个人及家庭日常花销家庭住房租金子女学费老人赡养费其他收入通常包括：共同生活亲属收入出租房屋、土地收入其他他人支付收入家庭开支及其他收入权益检验权益分为实际权益和理论权益；1实际权益为资产负债表中所有者权益；2理论权益=起初权益+期间收入-期间支出-折旧-表外资产+表外负债+还贷本金3差值=理论权益-实际权益4浮动比率=差值/（期间收入+还贷本金）5