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上市公司财务舞弊手段识别与防范对策

李一忱

（哈尔滨石油学院，哈尔滨150028）

个暴利行业。要拿到这部分钱，需要有好看的报表

摘要：改革开放之后，我国证券市场迅猛发展，但上市公司

数据。发行股票后，在当时的商品流通销售市场上

财务造假现象还是屡禁不止，已然成为我国证券市场的毒

瘤。如今，在证券市场中财务舞弊的案例频频发生，财务舞以当时的市场价格进行交易实现商品流通。除了财

弊事件一次又一次被披露出来，给我国证券市场带来严重务报告，金融市场的投资者无法获得公司的真实信

的经济影响与信誉影响。因此，识别上市公司财务舞弊成为息，尚不清楚公司管理层对公司的特定运营条件和

证券市场理论和实践的重要议题，通过上市公司舞弊动因开发能力。在业务状况不佳的情况下，企业人员将

的分析以及解决对策，以期能为规范证券市场、促进市场经粉饰报表，并为投资者提供出色的财务数据信号。

济稳定发展做出贡献。

关键词：财务舞弊；上市公司；内部控制；外部审计以此，提高股票价格，然后低买高卖将自己低价买

中图分类号：F830文献标识码：Ａ入的股票高价卖出。

文章编号：1005-913X（2020）07-0075-02（二）财务资金紧张退市风险较高

由于上市公司审核非常严格，但凡连续三年连

一、财务舞弊的方式续亏损便会暂停上市或者连续近一个会计期间收

（一）侵占资产和伪造财务报告入小于1000万元或是被追朔重述后小于1000万

盗用资产的人通常是上市公司的员工。这种欺元的便会被强制性退市，因此，上市公司的这个

诈行为的常见形式是通过篡改原始凭证上记录的“壳”看起来至关重要。有些企业为了上市公司这块

数据，以及偷盗现金支票进行伪造。当然，这种欺诈招牌往往会付出巨大成本来保证不被退市，“壳资

的实施者也可能是管理者，设立私人金库是欺诈手源”就显得特别的重要。根据多家上市公司数据对

段之一。而低级的编制虚假财务报告，经常是人为比，有利润虚增的嫌疑。利润的虚增有助于上市公司

的以报送对象的要求使其有利于企业的财务数据保住壳。

所形成的报告，手段有虚增减费用、存货、利润、负（三）处罚力度不够及审计独立性缺失

债、资产等，但这样的报告往往前后勾稽关系不符由于我国《证券法》规定对上市公司财务舞弊

合，账表不符以及报告不平衡等问题。而高级的编顶格处罚是60万元，而根据国以往的财务舞弊案

制虚假财务报告经常是利用会计手段调整财务报例如，康美药业在货币资金上虚增299亿元，康得

告有关数据，手段较为隐蔽难以发现，能达到账账新在利润上虚增119亿元。这种处罚与巨额诈骗完

相符、账证相符、账表相符。全不可同日而语。

（二）组织舞弊和职务舞弊造成审计风险的先决条件包括环境因