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审计工作方法简介审计的基本分类按审计主体分类政府审计—国家审计（外）民间审计—中介机构（外）内部审计--具有显著的建设性和内向服务性，其目的在于帮助本单位健全内部控制管理，改善经营管理，提高经济效益。按审计内容和目的分类财政财务审计（财政--预决算、其他，财务—报表审计）财经法纪审计（对财政财务审计的深化）经济效益审计（对投入产出绩效的审计）审计的其他分类审计的种类按审计范围分类全部审计局部审计专项审计按审计实施时间分类事前审计事中审计事后审计按审计执行地点分类报送审计（针对国家投资较小的单位）就地审计按审计动机分类强制审计任意审计按审计是否通知被审计单位分类预告审计突击审计按审计使用的技术和方法分类账表导向审计系统导向审计风险导向审计审计的方法审计方法是指审计人员检查和分析审计对象，收集审计证据，并对照审计依据，形成审计结论和意见的各种专门手段的总称。审计的基本方法——检查监督盘点观察查询及函证验算分析性符合测试第一检查：对书面文件审阅：审查书面文件的合法性、真实性合法性：手续问题（相关合同、发票支持）、构成要素（相关的文件、资质等）真实性：伪造、涂改、变造审计方法的选用审阅和核对审计的方法原始凭证和记账凭证记账凭证和账簿明细账和总账账簿和报表核对：书面文件之间是否一致按顺序：顺差和逆差---以会计资料的形成顺序为标准，层层推进或是反向检查，由后向前追查按范围：详查和抽查---对凭证、账簿和报表的全面和部分审查分类：审计方法的选用第二、监督盘点：实物性资产---存货、固定资产、货币资金等，其中存货的种类最多，监督盘点程序最复杂事先的准备工作：停止存货流动，保证存货有序和分类摆放制作连续编号的盘点标签，控制漏点、重复点合理规划适当的盘点路线或组织多处盘点准备符合国家计量标准的计量、计数器具审计的方法实施盘点：直接盘点，主要针对量少价值大的存货监督盘点，仓库人员自行盘点，审计人员从旁监督复盘抽盘，在监督盘点的情况下，审计人员亲自盘点，抽点数达存货量的20—60%盘点之后，填写并收回盘点标签，对清点情况及时记录在盘点过程中，注意观察存货品质，实物证据，计价情况，对盘点结果进行记录，形成工作底稿，并请参盘各方人员签字认可审计的方法审计的方法审计方法的选用四、盘点差异分析：1、未达账项，未入账的存货进出2、盘点日与报表日不一致3、会计记录错弊五、存货盘点的强制性：特殊情况下无法实施盘点，根据具有可依赖的替代程序六、突击盘点：适用于现金、有价证券、贵重物品等价值大、数量有限、易受侵占又易归还的实物，审计人员需要亲自盘点审计方法的选用审计的方法观察：对内部控制的执行实地查看，亲身经历。通过实地查看，了解情况，剔除出一些表面现象，真正看到内部控制下的管理执行情况。查询及函证：对债权债务人查询是口头询问企业有关人员，函证是向涉及的第三方发函求证，主要有：肯定式：无论函证的事项或数据是否相符，均要求回函加以说明；否定式：只在所函证数据不一致时，才要求回函说明不符原因及差距金额。审计的方法二、函证数量：企业的账簿中涉及第三方的记录很多，不必也不可能全部函证，因此存在数量问题，应看率4个因素：1、重要性：重要的内容多函证2、内部控制：内部控制薄弱的，多函证3、以前年度函证结果：相差大的，多函证4、函证方式：否定式的，多函证三、函证范围(具体对象)大额的或账龄较长的、有纠纷的、主要客户、交易频繁但期末余额较小的、非正常业务的；四、函证的质量控制发出函证并收回，追查无法投递而收回的函证，追查采用肯定式函证而没有回函的，再次函证审计的方法未达账项，有争议或纠纷的或有事项，错弊；函证差异分析：函证结果有差异的重新考虑对内部控制的原有评价，根据本次函证结果或进一步分析扩大函证范围，以估算剩余未函证部分的累计差异。函证结果无差异的可以合理推论企业的总体情况正确。函证评价：若函证结果不满意，或无回函的、回函数量不足、回函比例不大，可实施替代程序。函证程序的强制性：审计的方法第五、验算对企业已有的计算过程加以重复，计算结果与企业已有结果相核对，以确定其计算结果是否真实，支持“计算准确性”目标；分析性复核是根据有关数据进行加工，从数据间的关系入手，判断企业的有关数据是否有误，支持“真实性”目标。审计的方法第六、分析性符合测试对实质