审计的种类、方法和程序.ppt

在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方法。若遇有检查日与结账日之间不一致时，应进行必要调整调节法结账日账面应存数=盘点日账面应存数+盘点日与结账日之间的发出数－盘点日与结账日之间的收入数结账日实存数=盘点日实存数+盘点日与结账日之间发出数－盘点日与结账日之间收入数调整公式[调节法应用举例]2010年1月14日，审计人员受托对某企业乙种原材料进行审计。经查，该企业2009年12月31日乙种原材料账面结存32000千克，2010年1月14日盘点实物为42000千克。2009年12月31日至2010年1月14日期间入库数为50500千克，出库数为40000千克。由于实物盘点日与账面结存日不一致，为了验证账面结存数量的正确性，审计人员编制了调节表（表1），对相差日期中的账目数字进行了调节。010302表1调节表2010年1月15日工作底稿编号：决算日实有数=42000-50500+40000=31500（千克）经上述调节看到，结账日实存乙种原材料比账存数少500千克。对此，审计人员还应进一步查明原因。材料名称审计日盘点情况结账日至审计日调节情况决算日情况盘点时间盘点数量调节时间调节数量决算日实有数决算日账面数差异年月日年月日减：入库数加：出库数1234567891011=5-9+101213=11-12乙材料1414200011550500400003150032000-500适用范围：应用于对被审计单位经营环境的了解，对内部控制制度的遵循测试和财产物资管理的调查。01观察法结合盘点法、询问法使用，会取得更佳的效果。指审计人员通过实地观看视察来取得审计证据的一种技术方法02观察法指审计人员对于需要证实的经济活动、书面资料及财产物资超出审计人员专业技术时，由审计人员另聘有关专家运用相应专门技术和知识加以鉴定证实的办法。01适用范围：应用于涉及较多专门技术问题的审计领域。02鉴定法03第三节抽样技术在审计中的应用审计抽样的意义审计抽样含义指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断审计对象总体特征的一种方法。总体10000样本100正确：99错误：1正确：9900错误：100任意抽样又称经验抽查，指审计人员根据长期积累的经验，结合审计的要求以及进入被审计单位了解到的情况，通过主观判断，从特定审计对象的总体中有选择地、有重点地抽取部分项目进行审核检查，并根据检查结果来推断总体的一种抽查技术。指审计人员按照随机原则，运用概率论与数理统计的原理，从特定审计对象的总体中抽取部分资料进行检查，并根据检查结果对总体特征进行推断的一种抽查技术。判断抽样统计抽样统计抽样的意义采用统计抽样，总体各项目被抽中的机会是均等的，可以防止主观的判断统计抽样能够科学地确定抽样规模统计抽样能计算抽样误差在预先给定的范围内的概率有多大，并根据抽样推断的要求，把这种误差控制在预先给定的范围之内统计抽样便于促使审计工作规范化统计抽样的分类01属性抽样：用于估计总体特征的发生频率的统计抽样。用于控制测试。变量抽样：用来估计总体金额的统计抽样。适用于实质性测试，如存货、应收账款等02（二）抽样风险和非抽样风险抽样风险直接与抽样相关的因素造成的不确定性。是注册会计师依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能性。抽样风险与样本量成反向关系，样本量越大，抽样风险越低。样本量与抽样风险有什么样的关系？好人坏人好人坏人好人坏人信赖不足风险控制测试实质性测试信赖过度风险抽样结果使注册会计师没有充分信赖实际上应予信赖的内部控制的可能性抽样结果使注册会计师对内部控制的信赖超过了其实际上应予信赖的可能性误受风险误拒风险也称“β风险”，抽样结果表明账户余额不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性也称“α风险”抽样结果表明账户余额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性抽样风险对审计工作的影响01信赖不足风险与误拒风险降低审计效率执行额外的审计程序，增加审计工作量。02信赖过度风险与误受风险导致注册会计师形成不正确的审计结论03审计测试抽样风险种类对审计工作的影