应收及预付款项.ppt

例９.某公司向甲公司采购材料2000千克，单价50元，所需支付的款项总额为100000元。按照合同规定向华峰公司预付货款的40％，验收货物后补付其余款项。（1）预付40％的货款。借：预付账款 40000贷：银行存款 40000（2）收到甲公司发来的2000千克材料，经验收无误，有关发票记载的货款为100000元，增值税进项税额为17000元。据此以银行存款补付不足款项77000元。借：原材料100000应交税费——应交增值税（进项税额） 17000贷：预付账款 117000借：预付账款 77000贷：银行存款 77000A公司2009年5月6日根据合同向B企业预付甲商品的货款５0000元，8月6日收到甲商品，专用发票中注明价款40000元，增值税额6800元，8月10日收到B企业退回货款３２００元。该如何编制会计分录？例3-１０第四节预付账款及其他应收款的核算*其他应收款01其他应收款是指企业发生的非购销活动的应收债权及暂付应收款。是指除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。02企业应定期对其他应收款项进行检查，预计其可能发生的坏账损失，并计提坏账准备。03（一）主要内容包括：应收的各种赔款、罚款应收的出租包装物租金应向职工收取的各种垫付款项存出保证金，如租入包装物支付的押金其他各种应收、暂付款项其他应收款（二）其他应收款的核算企业应设置“其他应收款”科目对其他应收款进行核算。其他应收款发生的各种其他应收款企业收到的款项和结转情况期末余额：应收未收的其他应收款项资产类科目一般业务01企业发生其他各种应收\暂付款项时,借:其他应收款贷：银行存款02收回或转销各种款项时，借:库存现金（银行存款等）贷：其他应收款03２、备用金制度及其核算*1备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。又称业务周转金。2备用金的使用方法是先借后用，凭据报销。备用金的使用应由专人管理。3企业一般通过“其他应收款”账户对备用金进行核算。如果企业发生的备用金业务较多，也可以单独设置“备用金”账户进行核算。（4）备用金的分类*04030102备用金分为定额备用金和非定额备用金两种。定额备用金：核定定额，报销时补足备用金定额；适用于经常性开支非定额备用金：随借随用、用后报销制度。用款单位使用备用金后，向财会部门报账核销；适用于非经常性开支。举例随借随用、用后报销制度与定额备用金制度业务处理比较*例3-1１中兴公司一车间设立定额备用金，定额为500元。借：其他应收款（备用金）500贷：库存现金（银行存款）500例3-1２一车间备用金管理人员到财务部门报销450元（资金用途为车间办公费）。借：制造费用450贷：库存现金450例3-1３经研究一车间备用金制度取消，车间报销费用290元，多余现金交还出纳。借：制造费用290库存现金210贷：其他应收款（备用金）500例3-1４某公司以现金1000元拨付给总务科购买日常办公用品。编制会计分录如下：借：其他应收款——备用金——总务科1000贷：库存现金1000例3-1５总务科报销办公用品费890元。编制会计分录如下：借：管理费用890库存现金110贷：其他应收款——备用金——总务科1000应收股利和应收利息的核算应收股利是企业由于对外投资而应向接受投资一方收取的现金股利和分配的利润。应收股利通过“应收股利”账户进行核算，该账户借方登记应收的现金股利或其他单位分配的利润，贷方登记实际收到的现金股利或其他单位分来的利润，期末借方余额反映企业尚未收回的现金股利或利润。应收利息是企业在交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等业务中应收取的利息。企业应设置“应收利息”账户进行核算，该账户借方登记应收的利息，贷方登记实际收到的利息，期末借方余额反映企业尚未收回的利息。第五节应收款项