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其身正，不令而行；其身不正，虽令不从。——《论语》

2025初级会计实务《财务报表》章节知识点详解

初级会计实务中涉及到财务报表的相关考点。财务数据可以实实在在反响公司经营能力，对上下游掌控能

力等，必须要懂。今天就总结一下财务报表中的相关考点。

一、负债表

1.“货币资金〞工程，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和

在途资金等货币资金的合计数。

2.“短期投资〞工程，反映企业购入的各种能随时变现，持有时间不超过1年的有价证券以及不超过1

年的其他投资。

3.“应收票据〞工程，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承

兑汇票。

4.“应收帐款〞工程，反映企业因销售产品和提供劳务等而应向购置单位收取的各种款项。

5.“坏帐准备〞工程，反映企业提取尚未转销的坏帐准备。

6.“预付帐款〞工程，反映企业预付给供应单位的款项。

7.“存货〞工程，反映企业用未在库、在途和在加工中的各项存货的实际本钱，包括原材料、包装物低、

值易耗品、自制半成品、产成品、分期收款发出商品等。

8.“无形资产〞工程，反映企业各项无形资产的原价扣除摊销后的净额。

9.“短期借款〞工程，反映企业借入尚未归还的一年期以下的借款。

10.“应付帐款〞工程，反映企业购置原材料或接受劳务等供应而应付给供应单位的款项。

11.“预收收款〞工程，反映企业预收购置单位的货款。

12.“长期借款〞工程，反映企业借入尚未归还的一年期以上的借款本息。

13.“长期应付款〞工程，反映企业期末除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。如在采用补

偿贸易方式下引进国外设备，尚未归还外商的设备价款;在融资租赁方式下，企业应付未付的融资租入固定资

产的租赁费以及住房周转金等。

14.“实收资本〞工程，反映企业实际收到的资本总额。

15.“资本公积〞工程和“盈余公积〞工程，分别反映企业资本公积和盈余公积的期末余额。

16.“未分配利润〞工程，反映企业尚未分配的利润。

其身正，不令而行；其身不正，虽令不从。——《论语》

二、利润表

利润表是反映企业一定期间内生产经营成果及其分配的财务报表。

1、营业收入：

公司收入：公司以营业收入为根底，减去营业本钱、各项税费等科目后得到净利润。

分析公司的收入首先要清楚收入的驱动因素。一般来说，产品销售的数量、价格与结构这三种因素决定了

收入，而公司自身的竞争优势与外部环境共同在中长期里决定了上述三种因素的变动。

收入分析还有一个更为直观的切入点就是收入増长的速度与波动。増长速度越快的公司一般竞争力更

强，收入的増速快过同业，市场份额将越来越高。收入的波动性越大，收入的质量越差，说明竞争力不够稳定。

分析波动性时，将公司的销售收入与行业景气度或者宏观经济周期的波动结合在一起考察，可以判断司的公

行业地位和抵御宏观经济周期波动的能力。

收入的分析中还需要关注公司大客户对收入的奉献程度，在财报中一般会披露前五名顾客信息，如果公

司绝大局部的收入由前几名客户奉献，一定要小心，因为这些客户关系一旦破裂，公司的收入就会大幅下降。

2、营业本钱与毛利：

营业本钱是指已销售产品或者效劳的生产本钱，是生产过程中直接发生的本钱，不包含生产之外销售费用、

管理费用、财务费用等。单位产品本钱低的公司往往具备低本钱竞争优势，能够在行业低谷中存活下来。

毛利，是指营业收入减去营业本钱后的差额。

3、销售费用：

销售费用是为了销售商品或效劳所产生的费用，例如广告费、促销费、销售人员工资福利、销售机构的固

定资产折旧等。销售费用多与少说明不了问题。有的行业不需要营销或者仅需要很少的营销，例如一些垄断行业或

者客户不是社会群众的行业。而有的行业必须营销，你花的营销费用少，或者不懂花都不行，例如竞争剧烈的日化行

业，关键就在于销售的效率如何。

此外，通过考察公司营业利润/销售费用比例判断公司的销售效率，看公司每花出的一块钱