2025年内部控制设计报价方案.pdfVIP

博观而约取，厚积而薄发。——苏轼

内部控制设计报价方案

一、内部控制审计与财务报表审计整合的意义、功能与作用

内部控制审计与财务报表审计的整合对于上市公司、注册会计师以及需要

使用企业财务信息的相关各方都产生了重要的意义。内部控制审计的提出是审

计业务发展过程中的重要变革，整合审计模式对传统的财务报表审计产生了巨

大的影响，从长远来看，内部控制审计以及两种审计的整合是企业完善管理、

资本市场信息透明化的必经过程。

（一）引导改变企业管理理念，建设并有效运行企业内控制度在我国关于

内部控制审计的相关文件出台以前，部分追求先进管理理念的企业较为重视企

业的内部控制，但多数企业对内部控制的关注不够，内部控制审计政策的出台

使得企业必须重视内部控制，内部控制将影响企业的整体价值。完善的内部控

制制度将为企业带来诸多利益，有效的内部控制可以使企业的内部资源得到更

有效的配置与使用；通过设计内部控制制度可以使企业各部门既保持联系又相

互牵制，使企业日常业务有条不紊的进行。内部控制审计以及整合审计的提出

成为了推动企业重视内部控制制度建设的最有力的推手，这将对企业管理理念

的改变以及内部控制的完善产生重要意义。

（二）扩展注册会计师行业的业务范围，同时促进注册会计师执业能力迅

速提升内部控制审计的提出拓展了注册会计师行业的业务范围，为注册会计师

行业的发展提供了新的动力。将内部控制审计与财务报表审计进行整合是未来

审计的大势所趋，尽管我国目前对审计的方式没有做出明确的规定，但统计数

据表明，自2010年实施内部控制审计开始，所有需要提供内部控制审计报告

的上市公司中，选择将两种审计交由同一家事务所进行整合审计的公司占绝大

天将降大任于斯人也，必先苦其心志，劳其筋骨，饿其体肤，空乏其身，行拂乱其所为。——《孟子》

多数，这说明整合审计在实际操作中更为企业以及会计师事务所接受。整合审

计的发展为注册会计师行业带来机遇的同时，也使注册会计师面临重大的考

验。但新事物的建立与发展均需要时间，所以整合审计模式的迅速发展将成为

促进注册会计加强专业修养、提高自身执业素质的动力，在提高我国注册会计

师行业专业水准、人员素质方面起到重要作用。

（三）降低财务报表审计及内部控制审计的整体成本，提高审计效率尽管

财务报表审计与内部控制审计的目标存在差异，但整合审计需要综合考虑两种

审计的情况，设计综合审计计划以达成两种审计的目标。财务报表审计与内部

控制审计是两种性质不同的审计，但相互之间也存在着一些共性与联系，这些

共性与联系为两种审计的整合提供了整合基础，使得两种审计的审计证据、审

计成果可以相互利用，进而起到降低整体审计成本的作用。从会计师事务所的

角度看，将节约不少时间与精力，而站在企业的角度看，企业有义务配合注册

会计师所提出的要求，提供所有资料。如果不进行整合审计而是将两种审计分

开执行，企业将耗费不少的人力与物力与会计师事务所进行配合。由同一家会

计师事务所进行整合审计将使沟通、交流进行的更加便捷，这些内容都将促使

整合审计产生降低整体审计成本的作用，且这些资源浪费的减少以及时间的节

约都将使审计过程变得更富有效率。

（四）降低财务报表审计与内部控制审计的风险及提高审计质量制定综合

审计计划进行整合审计还可以起到降低财务报表审计与内部控制审计风险，提

高两种审计质量的作用。财务报表审计在进行实质性程序之前需要对企业进行

内部控制评价，这一步骤如果是在单独进行财务报表审计时，其效果将不如内

部控制审计所评估的详细与准确。而整合审计将充分利用内部