应收及预收款项.ppt

二、应收股利应收股利是指企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。为了反映应收股利的增减变动及其结存情况，企业应当设置“应收股利”科目进行核算。“应收股利”科目的借方登记企业应收取的现金股利或应收取其他单位分配的利润，贷方登记收到的现金股利或利润。期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的现金股利或利润。“应收股利”科目可按被投资单位进行明细核算。第三章应收及预付款项中级会计实务熟悉坏账准备的计提方法；掌握应收账款、应收票据、预付账款、坏账损失的核算。熟悉应收股利、应收利息、其他应付款的核算；熟悉应收及预付款项的核算内容；02030401教学目标：应收票据核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。按承兑人不同划分为商业兑汇票和银行承兑汇票。按是否带息划分分为带息商业汇票(简称带息票据)和不带息商业汇票(简称不带息票据)第一节应收票据一、应收票据的计价应收票据的入账价值：我国商业票据的期限一般较短（6个月），一般应按面值计价。即企业收到应收票据时，因按照票据的面值入账。但对于带息的应收票据，应于期末（指中期期末和年度期末）计提利息，计提的利息应增加应收票据的账面价值。二、应收票据的核算(一)不带息应收票据的核算【例1】甲公司2007年3月1日销售一批产品给A公司，货已发出，货款为100000元，增值税17000元，于当天收到A公司开来的一张不带息3个月到期的商业承兑汇票，面值为117000元。6月1日，甲公司上述应收票据到期收回票面金额117000元存入银行。甲公司应作如下会计处理：借：银行存款117000贷：应收票据117000甲公司应作如下会计处理：借：应收票据117000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000带息应收票据的核算A对于带息应收票据，还应于中期期末和年度终了，按规定计算票据利息，并增加应收票据的账面价值，同时冲减财务费用。计算票据利息的公式如下：B应收票据利息=应收票据票面金额×票面利率×期限C二、应收票据的核算二、应收票据的核算【例2】甲公司于2007年9月1日收到A公司当日开出的商业承兑汇票一张以抵前欠货款，面值为120000元，票面利率为6%，期限为6个月。（1）9月1日收到票据时：借：应收票据120000贷：应收账款120000（2）年度终了（2007年12月31日），计提利息票据利息=120000×6%÷12×4=2400（元）借：应收票据2400贷：财务费用2400（3）3月1日，票据到期收回款项收款金额=120000×（1+6%÷12×6）=123600（元）2008年未计提的票据利息120000×6%÷12×2=1200（元）借：银行存款123600贷：应收票据122400财务费用1200企业将未到期的应收票据向银行贴现，应按扣除其贴现息后的净额，借记“银行存款”科目，按贴现息部分，借记“财务费用”科目，按应收票据的账面价值，贷记“应收票据”或“短期借款”科目。01贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期02贴现金额=票据到期值-贴现息03（三）应收票据贴现（三）应收票据贴现【例3】甲公司于2007年4月20日将其持有的一张商业票据向银行贴现，且银行拥有追索权。该票据是3月20日开出，面值为10000元，不带息，期限为6个月。银行贴现率为12%。（1）4月20日票据贴现，取得款项时：贴现息=10000×12%÷12×5=500（元）贴现净值=10000-500=9500（元）借：银行存款9500财务费用500贷：短期借款10000如果贴现的商业汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，银行即将已贴现的票据退回申请贴现的企业，同时从贴现企业的账户中将票据款划回。此时，贴现企业应按所付票据本息转作“应收账款”，借记“应收账款”账户，贷记“银行存款”账户。如果申请贴现企业的银行存款账户余额不足，银行将作为逾期贷款处理，贴现企业应借记“应收账款”账户，贷记“短期借款”账户。注意：企业可以将自己持有的商业汇票背书转让。01背书