审计报告的编制.ppt

审计中现金盘点应注意的事项审查外币现金的折算是否正确。对于有外币现金的被审计单位，审计人员应审查被审计单位对外币现金的收支是否按所选定的汇率折合为记账本位币金额;外币现金期末余额是否按期末市场汇率折合为记账本位币金额;外币折合差额是否按照规定记入相关账户。确定现金在资产负债表上披露的恰当性。二、银行存款审计（一）银行存款的实质性测试程序核对银行存款日记账与总账的余额是否相符。如果不相符，应查明原因，要求被审计单位作出适当调整，并进行记录。。取得并审查银行存款余额调节表。审查银行存款余额调节表是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。如果经调节后的银行存款余额仍有差异，审计人员应查明原因，并作出记录或作适当的调整。函证银行存款余额。函证是证实资产负债表所列银行存款是否存在的另一重要程序。通过向往来银行的函证，审计人员不仅可了解企业银行存款的可用数，同时，还可了解企业欠银行的债务，函证还可用于发现企业未登记的银行借款。函证时，审计人员应向被审计单位在本年度内存过款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款)的所有银行发出，其中包括企业存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户虽已结清，但仍有银行借款或其他负债存在。审查1年以上的定期存款或限定用途的银行存款。1年以上的定期银行存款或限定用途的银行存款不属于企业的流动资产，在资产负债表中应列入其他资产类下。对此，审计人员应查明情况，作出相应的记录。（一）银行存款的实质性测试程序（一）银行存款的实质性测试程序抽查大额现金和银行存款的收支。审查银行存款收支的正确截止期。企业资产负债表上银行存款数字应当包括当年最后一天收到的所有存放于银行的款项，而不得包括其后收到的款项;同样，企业年终前开出的支票，不得在年后入账。为了确保银行存款收付的正确截止，审计人员应当在清点支票及支票存根时，确定各银行账户最后一张支票的号码，同时查实该号码之前的所有支票均已开出。在结账日后收到或开出的支票，不得作为结账目的存款收付入账。什么是“小金库”“小金库”是账外资金的俗称。１９９５年，财政部、审计署、中国人民银行联合下发的《关于清理检查小金库的具体规定》和《关于清理检查小金库的意见》等文件中明确规定：凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金，均属“小金库”。现实中，作为一种社会现象，“小金库”具有普遍性、隐蔽性、违规性的特点，其设立由来已久、屡禁不止，在一些单位、部门长期、普遍存在，不但破坏了国家财务、税务制度，扰乱了市场秩序，加剧了不正当竞争，而且极易引发腐败现象和职务犯罪。什么是“小金库”“小金库”收入的主要资金来源是单位销售收入的一部分及其他营业外或不合法收入，实践中常见的方法有私自截留职工工资和营业收入、虚构营业支出、虚增经营成本套取的现金，高息存贷款的息差，违法或违规获得的收入，非法收受的回扣等。（二）取得并审查银行存款余额调节表验算调节表的数字计算。对于金额较大的未提现支票、可提现支票以及认为重要的未提现支票，列示未提现支票清单，注明开票日期和收票人姓名或单位。追查截止日期银行对账单上的在途存款，并在银行账户调节表上注明存款日期。审查直至截止日仍未提现的大额支票和其他已签发一个月以上的未提现支票。第二节审计报告编制范例无保留意见保留意见否定意见无法表示意见重要性在审计意见选择中的作用图3-2审计报告的四种意见类型无保留意见无法表示意见保留意见否定意见1.标题2.收件人3.引言段4.管理当局责任段5.注册会计师责任段6.审计意见段注册会计师的签名和盖章事务所的名称、地址及盖章报告日期一、标准审计报告的内容标准审计报告是无保留意见报告的一种形式。同时符合下列情形时：应出具无保留意见审计报告：合法与公允___________在所有重大方面待续出具标准审计报告的条件2.执行审计程序未受限制合法性的判断会计政策适当单击此处添加小标题会计估计合理单击此处添加小标题信息质量可靠：相关性、可靠性、可比性、可理解性单击此处添加小标题信息披露充分单击此处添加小标题待续单击此处添加小标题公允性的判断结管理层调整后的财务报表，是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致；财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。财务报表是否的列报、结构和内容是否合理；待续我们审计了：Wehaveaudited~~比较：examine\assure\verify\audit我们认为：Inouropinion,在所有重大方面公允反映了：thefinancial