折旧、利润与所得税.ppt

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（EngineeringEconomics)第五章折旧、利润与所得税学习目标掌握折旧的概念与计算；掌握利润的核算；掌握工程项目税后投资现金流量的估算；一、折旧（摊销）与折旧方法一、折旧与摊销1、折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。第二十六条“企业应当根据固定资产定义，结合本企业的具体情况，制定适合于本企业的固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产的折旧年限、折旧方法，作为进行固定资产核算的依据。”《企业会计制度》企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。单击此处添加大标题内容第二十五条“固定资产，是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。”《企业会计制度》摊销第四十六条“无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入损益。如预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，该无形资产的摊销年限按如下原则确定：合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销年限不应超过合同规定的受益年限；合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，摊销年限不应超过法律规定的有效年限；合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限不应超过受益年限和有效年限两者之中较短者。如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不应超过10年。第四十三条“无形资产，是指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币供长期资产。无形资产分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产。可辨认无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等；不可辨认无形资产是指商誉。企业自创的商誉，以及未满足无形资产确认条件的其他项目，不能作为无形资产。”折旧的计算#20223、固定资产折旧方法（1）平均年限法（直线法）将固定资产的折旧均衡地分摊到各期的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额均是相等。年折旧额＝(原值－预计净残值)÷预计使用年限×100%例5-1（2）工作量法例5-2（3）双倍余额递减法年折旧率＝2÷使用年限×100％年折旧额＝期初账面净值×年折旧率期初账面净值＝（固定资产原值－累计折旧）（注：不考虑固定资产减值准备）实行双倍余额递减法计提折旧的资产，应当在其固定资产折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除净残值后的余额平均摊消。年折旧额＝（固定资产原值－累计折旧－净残值）÷2例5-3年数总和法例5-4利润与利润分配权责发生制与收付实现制权责发生制凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。收付实现制是以收到或支付现金作为确认收入和费用的依据。二、利润的核算#2022营业收入是指企业经营业务所得收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。添加标题营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。添加标题资产减值损失是指企业计提的各项资产减值准备所形成的损失。添加标题公允价值变动收益（或损失）是指企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得（或损失）。添加标题投资收益（或损失）是指企业以各种发生对外投资所取得的收益（或已发生的损失）。添加标题2、利润总额利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出其中，营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得；营业外支出是指企业发生的与其日产活动无直接关系各种损失。3、净利润净利润＝利润总额－所得税费用其中，所得税费用是指企业确认的应当从当期利润总额中扣除的所得税费用。三、所得税费用的核算所得税是根据企业应纳税所得额的一定比例上交的一种税金，是财政参与企业分配的一种形式。企业在计算确定当期应纳税所得的基础上，确定当期应交纳的所得税费用，并作为当期利润的减项予以扣除。计算公式如下：应交所得税＝应纳税所得×所得税税率其中，应纳税所得额是在企业税前会计利润（即利润总额）的基础上调整确定的。由于并非所有与取得收入有关的所有成本、费用和损失都可在在计算所得税前允