第03章-资产的核算-(2)ppt课件.pptxVIP

页脚;财政总预算会计所核算的资产，是由一级财政所掌管和控制的能以货币计量的经济资源。它由货币资金和债权组成。

货币资金包括财政性存款、有价证券、在途款等。

债权包括暂付款、与下级往来、预拨经费、基建拨款等。;一、财政性存款的管理与核算;财政性存款的管理原则：;财政性存款的账户设置：;“其他财政存款”是资产类科目，用于核算各级财政总预算会计未列“国库存款”科目反映的各项财政性存款，包括财政周转金、未设国库的乡（镇）财政在商业银行的预算资金存款以及部分由财政部指定存入商业银行的专用基金存款等。下设“预算资金存款”、“财政周转金存款”和“专用基金存款”等明细科目。采用国库集中收付方式时，该账户也作为专户使用。;例：市财政局按计划拨付某单位专用基金50万元。;在途款的核算;未转

国库经收处本级国库：本级总预算会计

（银行）作为在途款记录

未转

下级国库上级国库：上级总预算会计

作为在途款记录;二、有价证券的管理与核算;发行有价证券，是政府调节宏观经济、平衡预算、集中财力、筹集国家重点建设项目资金的一种手段。而各级政府购入有价证券，表示中央政府向地方政府借款，并通过此控制地方政府的支出规模。;有价证券的账务处理：;例：以前年度用预算结余购买的国库券到期兑付本金15万元，取得利息收入3万元。;页脚;“暂付款”的账务处理要点：

发生所属预算单位或其他单位临时急需的借款时，记入借方；结转时，记入贷方。对于暂付款的结转处理，财政部门有可能收回，也有可能转化为支出。

将款项划入政府采购资金专户时，记入借方；完成支付时，记入贷方

;四、上下级财政结算形成的

债权管理与核算;“与下级往来”的账务处理要点：

平时借款给下级财政机关时，记入借方；结转时，记入贷方。上级财政往往将借款部分转为对下级财政的补助款。

年终结算时，应收未收的下级上解款记入借方；应拨未拨的补助款记入贷方。

;五、预拨款项形成的债权管理与核算;发生预拨经费主要有两种特殊情况：

①交通不便的边远地区，当期汇款不能及时

到达，影响单位按时支付，需要上级单位提前在

上一个月拨付下一个月的经费；

②上年预拨属于下年预算的经费。如今冬明

春水利建设经费，已列入下年的农田水利计划，

但须在今年抓紧准备或施工。因此需要在今年提

前拨付，但又不属于本年度的支出。

;预拨经费的管理要求与核算要点：

严格控制预拨范围

严格按领报关系预拨

在规定期间转列支出

预拨出经费时，记入借方；转列支出时，记入贷方。

拨出经费属于本期支出的，应直接通过一般预算支出科目核算，而不在本科目核算。;基建拨款的形成;基建拨款的管理与核算要点：

严格按计划和限额拨款

及时转列支出

拨出时记入借方；转拨时记入贷方

对于不实行限额管理的基建拨款，不通过基建拨款科目核算。