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会计审计财经纵览
财务舞弊文献综述
张春华
:，，，
摘要随着经济的发展财务舞弊扰乱正常的市场秩序和国民经济的发展影响人们的正常生活研究财务舞弊成为一个重要课
。，、、，
题本文介绍了国内外关于财务舞弊的相关文献从识别动因治理三方面进行归纳整理并进行了一些简短评论及对未来研究的展
。。
望期望能对今后研究有所帮助
:;;
关键词财务舞弊动因治理
、、，(2004)“”－、、、
现有财务舞弊理论大都围绕识别动机治理这三个方面本文从娄权提出会计舞弊的四因子假说当机会文化权衡
、、，，。
财务舞弊的识别动机治理三方面进行了归纳整理目的在于对财务动机四因子都具备时发生财务舞弊
，，，4、
舞弊研究的发展历史进行总结指出研究的现状提炼已有成果评价五因素理论
，，。Ｒezaee(2008)，CＲIME
现有成果的同时关注研究的不足提出对未来的展望将财务舞弊的动因概括为五个方面用来
、:C、、;Ｒ
一财务舞弊的识别表述指公司首席执行官财务总监董事长以及公司股东代表
“”，，、，
会计舞弊的研究多集中在红旗标志方面即舞弊公司的特征舞弊的方式众多包括高估收入与资产低估负债与费用其中盈余管
，;I;M
和舞弊的征兆方面这个标志使注册会计师在审计业务中产生舞弊动机理是较为常用的财务舞弊方法指上市公司进行会计舞弊的动机
，。:Ｒomney(1986)、、
的职业谨慎提高对舞弊风险的警报代表性的观点指外部审计和监管机构董事会审计委员会等为主体的直接监督机
，，
通过调查问卷发现识别上市公司财务舞弊的指标与管理人员的个人素质制以及各类间接监督机制并发现监督机制弱化是财务舞弊的成因之
。Cottrell(1994);E。
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