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上市公司财务舞弊审计风险识别与应对

——以A企业为例

文/仲倩

摘 要：随着我国证券市场的迅速发展，上市公司二、A企业财务舞弊案例描述

数量不断增多，为我国经济发展注入了新的活力。然而，（一）A企业概况

上市公司的财务舞弊行为对投资者利益和市场稳定造A企业于1999年在上海证券交易所上市，属于传

成严重损害。本文通过对新《证券法》实施后中小会统制造业。在因2018、2019年年报虚假记载被证监会

计师事务所审计业务案例的分析，从财务报表层次、调查后，收到证监会的行政处罚决定书及后续上交所的

识别认定层次、审计人员检查三个层面进行财务舞弊通知和监管工作函，于2022年3月停牌，终止股票上市。

审计风险识别，并提出相应的风险应对措施，旨在为回顾A企业历年经营情况，不难发现其经营能力与规

上市公司财务舞弊的防范和应对提供借鉴，促进市场范运作情况一直存在不足。自2015年以来，A企业及

高质量发展。相关责任人已被证监会行政处罚3次，被上交所纪律处

关键词：上市公司；财务舞弊；审计风险分5次。特别是2018年、2019年年报审计中被查出存

在购买审计意见的重大违法违规问题。

一、引言（二）A企业财务舞弊案件回顾

自改革开放以来，我国的经济得到快速发展，证2019年2月，A企业聘请H会计师事务所为2018

券市场进入了新发展时期。据中国上市公司协会统计，年度财务报告审计。同年5月，该事务所发布无法表示

2019年12月至2023年10月，我国的上市公司总数为意见的审计报告，迟于规定年报披露最晚期限一个星期，

3777家增加到5308家；2022年我国上市公司合计贡A企业被实施退市风险预警。2020年3月，A企业改聘

献税收4.79万亿元，占全国税收总额的28.7%。上市T会计师事务所，经过一系列私下违规舞弊操作，最终

公司已然成为推动我国经济增长的重要力量，其发展T会计师事务所出具保留意见，A企业得以避免因连续

与经营从各方面影响着我国市场环境的稳定。年度审计被出具无法表示意见或否定意见而被暂停上市

然而，上市公司财务舞弊问题屡见不鲜，对市场的局面。期间，A企业因未及时披露2019年年报被罚。

秩序构成严重威胁。相较于上市公司财务舞弊所得的从A企业改聘开始，证监会就对此持续关注。

利益，我国现有法律法规对财务舞弊的处罚较轻，导在高压监管下，A企业改聘隐藏的问题逐渐暴露，

致财务舞弊案件层出不穷。证监会通报2022年案件办2018、2019年财务报告存在虚假记载，2019年年报未

理情况显示，涉及财务造假94件，占全年信息披露违按规定披露风险事项等，A企业及相关人员被罚300万~

法案件总数46%，财务造假手段隐秘性强，造假动机1200万不等。T会计师事务所出具审计报告存在虚假

多样化，因财务造假导致欺诈发行案件涉及多领域。A记载和重大遗漏、审计独立性缺失、收入审计存在严

企业是一家传统制造业公司，其财务舞弊事件是2022重缺陷等，被证监会处以“没一罚六”，涉案注册