基于CRIME理论的财务舞弊研究.pdf

分类号：单位代码：10140

密级：公开学号：4032140936

专业学位论文

中文题目：基于CRIME理论的财务舞弊研究——以金正大公司为例

英文题目：ResearchonFinancialFraudBasedonCRIMETheory

--ACaseStudyofKimJong-taeCompany

论文作者：邓煜哲

指导教师：姚树中副教授

专业：会计

完成时间：二○二三年三月

辽宁大学硕士专业学位论文

基于CRIME理论的财务舞弊问题研究——以

金正大公司为例

ResearchonFinancialFraudBasedonCRIMETheory--A

CaseStudyofKimJong-taeCompany

作者：邓煜哲

指导教师：姚树中副教授

专业：会计

专业方向：会计理论与实务

2023520

答辩日期：年月日

二〇二三年四月中国沈阳·

摘要

近年来，我国企业市场发展前景良好，在企业财务信息披露方面，也处于日渐

完善的过程中，但在实际应用方面，市场信息披露制度仍具有不足之处，如财务舞

弊事件近年来频频发生，市场出现了信息不对称的情况，根据信息的不真实性，公

司的利益相关者权益受到损害，而由于为了获取更多利益，许多公司选择财务舞弊

行为，公司内部人员相互协作进行财务舞弊，导致对外披露出的财务信息失去真实

性，损害正常的市场秩序，不利于社会经济的稳定发展。由于财务舞弊事件的频发，

公司应尽快建立财务舞弊的防范机制。基于以上情况，本文选取金正大公司作为研

究对象，分析其财务舞弊事件的成因以及手段，并对此提出改良意见，为财务舞弊

事件的防治提出一些建议。

本文选用金正大公司作为研究对象，首先提出研究背景以及研究意义，其次对

国内外财务舞弊相关文献进行回顾并进行总结，然后提出本文的研究内容以及研究

方法。本文主要运用CRIME理论来进行研究，将犯罪理论代入到财务舞弊事件中，

从舞弊行为人、舞弊手段、舞弊成因、监管机制以及舞弊结果五个层面来对金正大

公司舞弊事件进行分析。本文通过对金正大案例进行分析得出，自化肥产业夕阳化

之后，金正大公司由于上市后的高端化肥转型导致企业资金链持续不足，在公司内

部方面，金正大存在内部控制以及公司内部结构方面的缺陷，导致股权结构一股独

大，并且公司管理层风险意识缺少，导致财务舞弊事件的发生。基于以上对金正大

公司的缺陷分析，得到以下结论及治理对策：其一，完善公司内部防范机制、健全

公司治理结构以及优化股权结构，防止实际控制人一股独大的缺陷；其二，提高企

业内部财务部门会计人员的道德品质以及专业素养，道德品质是诱发舞弊的主要因

素，因此需要加强对会计人员的思想道德培训；其三，强化公司的内部控制，需要

改良企业内部的经营策略，符合企业实际情况的发展路径和战略，防止财务舞弊动

机的源头出现；其四，加强对舞弊人员的处罚力度，完善惩罚方式以及加大惩罚的

强度，减小公司管理层以及事务所舞弊的概率；其五，加强公司的内外监督机制，

构建有效的财务舞弊预警机制，提高企业内部监管部门的敏感度，并且在外部审计

部分定期实行会计师事务所轮换制度，以及可从外部媒体进行监管。

关键词：财务舞弊CRIME理论内部治