增值税法热点问题解析讲义.pdf

增值税法热点问题解析（一）

主讲人：吴老师

目录

一、增值税立法概况

二、增值立法要点和主要变化

三、增值税优惠政策解析

四、征收管理注意事项

一、增值税立法概况

增值税立法概况6

（一）增值税立法基本情况

（二）增值税立法背景和立法历程

（三）增值税立法与税收法定

增值税立法概况7

（一）增值税立法基本情况

中华人民共和国增值税法

中华人民共和国主席令第四十一号

《中华人民共和国增值税法》已由中华人民共和国第十四届全国人民代表

大会常务委员会第十三次会议于2024年12月25日通过，现予公布，自2026年1月1

日起施行。

中华人民共和国主席习近平

2024年12月25日

增值税立法概况8

（二）增值税立法背景和立法历程

立法背景：

贯彻落实党中央“落实税收法定原则”的改革决策部署，2022年国务院部

署有关部门研究起草了增值税法草案，草案总体上按照税制平移的设计思路，在

保持现行税制框架和税负水平基本不变的情况下，将增值税暂行条例和有关政策

规定上升为法律层次，相关法条对征税范围、纳税人、税率、应纳税额、税收优

惠和征收管理作了法律规定，并由国务院提请全国人大常委会审议。

“增值税是我国第一大税种。”2023年国内增值税收入6.93万亿元，约占

全部税收收入的39%。

增值税立法概况9

立法历程：

2022年12月，增值税法（草案）提请全国人大常委会首次审议，之后分别于2023年

8月、2024年12月提请二审、三审。此次经三审后通过的增值税法共包含六章三十八条，

总体仍按税制平移思路，吸纳现行增值税政策规定，以实现税制总体的稳定性与连续性，

同时对部分具体规定加以调整规范，这些修改主要涉及规范立法授权、完善税收优惠相

关规定、做好与关税法等有关法律的衔接等方面。

增值税立法概况10

（三）增值税立法与税收法定

《立法法》第十一条下列事项只能制定法律：

（六）税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度；

我国现行的18个税种已经有14个税种制定了法律。作为我国第一大税种，

增值税立法的完成无疑是我国在落实税收法定原则方面的重大进展。

现行种尚未立法的：

消费税土地增值税房产税城镇土地使用税

二、增值立法要点和主要变化

增值立法要点和主要变化12

（一）保护纳税人权益写入立法目的

第一条为了健全有利于高质量发展的增值税制度，规范增值税的征收和

缴纳，保护纳税人的合法权益，制定本法。

在法律适用中，规定不明确时，立法目的为法律解释适用指引方向。

增值立法要点和主要变化13

（二）视同应税交易瘦身

第五条有下列情形之一的，视同应税交易，应当依照本删除了原视同销售的部分情形：

法规定缴纳增值税：