2025年审计风险、重点和难点分析.pdfVIP

以家为家，以乡为乡，以国为国，以天下为天下。——《管子》

审计风险、重点和难点分析

一、审计风险分析

1、工程招标投标中的舞弊行为、违法、违规转包分包情况

等问题，单靠审计手段难以发现和查实，存在取证风险。

2、材料、设备的质量以及个别重要工序如桩基础质量检验

需专门机构和技术检测，用审计手段难以进行，存在技术手段风

险。

3、较大、重大设计变更在进行技术和经济等多方案分析时，

由于审计知识结构等问题，难于全面、准确进行分析比对,存在

专业技术风险。

二、审计重点分析

1、概（预）算编制情况。主要审查编制说明的内容是否准

确齐全，编制依据是否合理合法，工程量计算是否准确，计价指

标和其他费用是否合理；依据设计图纸，审查设备和材料价格与

当地建设部门信息指导价格、当地市场价格的出入程度,管理费

的计算是否正确、预留费用依据是否充分等。

2、合同签订情况。审计进入后签订的合同，在合同签订之

前要对合同草本进行审计，重点审查经济合同内容的有效性、真

实性，收费是否合理。对审计进入前已签订的合同，重点审查所

签订合同或协议书中的责权利、质量、工期、取费、拨付款办法、

海纳百川，有容乃大；壁立千仞，无欲则刚。——林则徐

奖罚、保修及时效等是否全面、合规，是否成立、合理；施工合

同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符；审查与设计、监

理等单位签订的合同是否合法、合规，收费是否合理。

3、合同履行情况。重点检查合同履行是否全面、真实，是否

存在差异及分析产生差异的原因，有无违约行为及其处理结果是

否符合有关规定。

4、内控制度建立、执行情况。建设项目内控制度是建设单

位主管部门保证项目建设各项活动的有序进行，达到已确定的目

标和质量要求，保证项目顺利建成，以控制建设人员行为目标的

重要措施。为此，审计组把审查监督建设单位主管部门内控制度

的建立和执行情况，重点关注内控制度是否得到有效执行，方法

是定期跟踪各项制度的执行情况，如执行有偏差，审计组发现后

即向被审计对象发出整改建议书。作为施工阶段跟踪审计的重点

之一，着力把握以下三个方面：

4.1审查建设单位主管部门是否建立了项目业务岗位责任制。

是否明确了相关部门的职责、权限，确保了办理工程项目业务的

不相容岗位相互分离、制约和监督。

4.2审查建设单位主管部门是否对工程项目相关业务建立了

严格的授权控制制度，是否明确了审批入授权方式、权限、程序和

责任以及控制措施，是否规定了经办人的职责和工作要求。

博观而约取，厚积而薄发。——苏轼

4.3审查建设单位主管部门是否制定了工程项目业务操作流

程和有关规章制度。如“工程项目施工招投标制度”、“工程材

料询价、比价制度”、“工程材料、设备采购合同等重大事项集

体讨论制度”、“建设施工、监理、设计单位工程质量责任制度”、

“档案责任制度”、“建设项目财务管理制度”等一系列内部控

制制度，确保工程建设得到有效控制。

5、工程进度控制情况。检查施工许可证、建设及临时占用

许可证的办理是否及时，是否影响工程按时开工；现场的原建筑

物拆除、场地平整、文物保护、相邻建筑物的保护、降水措施及

道路疏通是否影响工程的正常开工；是否有对设计变更、材料和

设备等因素影响施工进度采取控制措施；进度计划（网络计划）

的制定、批准和执行情况，网络动态管理的批准是否及时、适当，

网络计划能否保证工程总进度；是否建立了进度拖延的原因分析

和处理程序，对进度拖延的责任划分是否明确、合理（是否符合

同约定）处理措施是否