2025年研发费用加计扣除政策解读及操作流程.pdfVIP

臣心一片磁针石，不指南方不肯休。——文天祥

研发费用加计扣除政策解读及操作流程

研发费用加计扣除政策是指企业在计算应纳税所得额时，可以

将符合条件的研发费用按一定比例加计扣除的政策措施。该政

策的出台旨在推动企业加大科技创新投入，激发创新活力，提

升企业核心竞争力。

一、研发费用加计扣除政策的适用范围：

根据国家税务总局发布的《关于研究开发费用税前加计扣除有

关问题的通知》，研发费用加计扣除政策适用于符合条件的企

业研究开发活动中发生的研究开发费用。其中，“研究开发费

用”是指企业为从事科学技术活动，获取科学技术信息，以及

研究、开发新产品、新工艺、新技术等发生的直接支出和间接

费用。

二、研发费用加计扣除政策的核心要点：

1.加计扣除比例：企业在计算研发费用加计扣除时，可以按照

研究开发费用的3倍加计扣除。例如，企业发生的研发费用为

100万元，则可以在计算应纳税所得额时扣除300万元。

2.研发费用的确认：企业在确认研发费用时，应符合国家关于

研究开发费用的相关规定，即费用必须是直接支出和间接费用。

直接支出包括研究设备购置、试验验证等费用，间接费用包括

研发人员的工资、培训费用、专利申请费用等。

3.研发费用的记录和报告：企业在发生研发费用时，应建立相

其身正，不令而行；其身不正，虽令不从。——《论语》

应的费用台账，对研发活动的费用支出进行详细记录。同时，

在年度财务报表中，应详细披露研发费用的支出情况，包括费

用发生时间、金额、用途等。

三、研发费用加计扣除政策的操作流程：

1.研发费用支出凭证的准备：企业在发生研发费用时，应准备

相应的支出凭证，包括发票、收据、费用报销单等。

2.研发费用的确认和记录：企业应根据研发费用的实际发生情

况，将费用进行确认和记录，包括直接支出和间接费用的明细。

3.费用台账的建立：根据研发费用的确认和记录情况，企业应

建立相应的费用台账，对研发费用的支出情况进行详细记录。

4.研发费用的计算和申报：企业在计算应纳税所得额时，按照

研发费用的3倍进行加计扣除，并将计算结果填写在企业所得

税年度纳税申报表上进行申报。

5.年度财务报表的披露：企业在编制年度财务报表时，应详细

披露研发费用的支出情况，包括费用发生时间、金额、用途等。

四、研发费用加计扣除政策的注意事项：

1.企业在申报研发费用加计扣除时，必须符合国家规定的研究

开发费用的相关规定，且必须经过实质性的研发活动支出。

2.企业在进行研发费用确认和记录时，应严格按照规定和实际

博观而约取，厚积而薄发。——苏轼

情况进行核算和记录，避免虚假的研发费用支出。

3.企业在年度财务报表的编制中，应详细披露研发费用的支出

情况，避免信息不全或不准确的披露。

总之，研发费用加计扣除政策的出台为企业加大科技创新投入

提供了新的政策支持。企业在享受该政策的同时，应严格按照

政策规定的要求，进行费用的确认、记录、计算和申报，以确

保政策的合规性和准确性。同时，企业还应加强内部管理，建

立健全的费用核算和台账制度，提高研发费用的管理水平，推

动企业科技创新发展。研发费用加计扣除政策的出台，对于企

业来说是一个重要的利好政策，可以帮助企业减轻税负，提升

科技创新能力。下面将从几个方面继续探讨研发费用加计扣除

政策的相关内容。

首先，研发费用加计扣除政策对于企业创新能力的提升具有重

要意义。科技创新是企业持续发展的重要驱动力，而研发费用