2025年研发支出会计核算分录.pdfVIP

臣心一片磁针石，不指南方不肯休。——文天祥

研发支出会计核算分录

研发支出

一、自主研发

企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记“研

发支出—费用化支出”科目，满足资本化条件的，借记“研发支出—资本化支

出”，贷记“原材料”、“应付职工薪酬”等科目。

研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按“研发支出－资本化支

出”科目余额，借记“无形资产”科目，贷记“研发支出—资本化支出”科目。期

末，应将“研发支出”科目归集的费用化支出金额转入“管理费用”科目。借记“管

理费用”科目，贷记“研发支出－费用化支出”。

“研发支出”科目期末借方余额，反映企业正在进行无形资产研究开发项目

满足资本化条件的支出。

企业从事研究开发活动有关业务的会计处理如下：

①相关研发费用发生时：

借：研发支出—费用化支出

—资本化支出

贷：原材料

应付职工薪酬

银行存款

海纳百川，有容乃大；壁立千仞，无欲则刚。——林则徐

②会计期末：将费用化支出结转到“管理费用”科目；对资本化支出部分，

则等到该无形资产达到预定用途时，才将其转入“无形资产”科目。

A．结转费用化支出：

借：管理费用

贷：研发支出—费用化支出

B．当资本化支出部分达到预定用途时：

借：无形资产

贷：研发支出—资本化支出

③对于已形成无形资产的研究开发费用，从其达到预定用途的当月起，按

直线法摊销（税法规定的摊销年限不低于10年）

借：管理费用

贷：累计摊销

二、委托研发（委托方）

①相关研发费用发生时：

借：研发支出—费用化支出—XX委托研发项目

—资本化支出—XX委托研发项目

贷：银行存款等

②会计期末：

A.对费用化支出，转入管理费用：

长风破浪会有时，直挂云帆济沧海。——李白

借：管理费用

贷：研发支出—费用化支出

B.对资本化支出部分，则等到该无形资产达到预定用途时：

借：无形资产

贷：研发支出—资本化支出

对于已形成无形资产的研究开发费，从其达到预定用途的当月起，按直线

法摊销（税法规定的摊销年限不低于10年）

借：管理费用

贷：累计摊销

三、合作研发

①相关研发费用发生时：

借：研发支出—费用化支出—XX合作研发项目—人工费等

—资本化支出—XX合作研发项目—人工费等

贷：原材料/应付职工薪酬等相关科目

②会计期末：

A.对费用化支出，转入管理费用：

借：管理费用

贷：研发支出—费用化支出

B.对资本化支出部分，则等到该无形资产达到预定用途时：

丹青不知老将至，贫贱于我如浮云。——杜甫

借：无形资产

贷：研发支出—资本化支出

对于已形成无形资产的研究开发费，从其达到预定用途的当月起，按直线

法摊销（税法规定的摊销年限不低于10年）

借：管理费用