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基于持续提升服务国家治理能力的智慧审计研究

摘要：随着经济社会不断向前发展，信息技术变化日新月异，对国家审计本质认识的不断深入，审计需要更智慧以适应形势的发展。本文尝试阐述对智慧审计的理解，并以系统论为指导，提出了智慧审计的四层两翼模型。智慧审计的建立是一个循序渐进的过程，对智慧审计的不断探索必将促进国家审计持续提升服务国家治理能力。

关键词：国家治理；能力提升；智慧；审计

三十多年来，中国的经济和科技迅猛发展，但在前进的道路上也面临一些风险，党和人民对审计工作不断寄予厚望和重托。前任总理温家宝指出审计监督是依法治国的重要途径和方式，直接关系到维护国家财经秩序，关系到推进政府依法行政和廉政建设，关系到改革开放和现代化建设事业。刘家义审计长指出：国家审计是国家治理的一个重要方面，其核心是推动实现国家的良好治理，保证国家经济社会健康运行和科学发展，从而更好地保障人民的利益。新形势下，党和人民对审计工作寄予的期望越来越高，审计工作必须不断改进才能适应时代发展的要求，需要更大的勇气和智慧才能承担起历史重任。

一、时代发展需要审计更智慧

（一）经济社会不断向前发展

美国约翰斯·霍普金斯大学中国研究系主任蓝普顿教授认为，从公元元年直到1840年的这段时间，中国在世界生产总值中所占的比重曾高达四分之一到三分之一；1840年以后，由于鸦片战争以及100多年的屈辱，中国占世界生产总值的比重跌至大约只有3%到4%；这种情况基本上一直持续到毛泽东时代的结束；只有到了1978年，随着实行改革开放，中国在世界生产总值中的比重才开始回升。1978年11月，实行改革开放政策以来，中国经济持续高速发展，快步融入世界经济，今天的经济总量位居前三，2013年3月末外汇储备达3.44万亿美元。改革开放使得中国城乡发生巨变，人民生活水平快速提高，迅速推进了中国的现代化建设进程，推动计划经济向市场经济转变，原有高度集中的社会结构开始逐渐解体，中国社会走向了一个更加多元化的社会。今天的中国取得了巨大成绩，但也面临一些问题，比如经济增速下滑，通胀长期化，全球性金融危机持续，经济泡沫逐渐累积，经济结构亟待转变，资源环境压力加大，经济发展的社会成本增加，改革阻力增加，人民对于贪污腐败和分配不公现象不满等。审计需要更加智慧地发现中国前进道路上出现的新问题并提供应对措施。

（二）信息技术变化日新月异

在科学技术迅猛发展的今天，新技术新事物层出不穷，每天都会有新的科学发现，新产品不断问世。尤其是二十一世纪以来，信息技术的快速发展，极大地影响着人们生活方式、企业管理和政务服务，早已实现“秀才不出门，全知天下事”。随着集成电路技术快速发展，计算机的核心部件中央处理器的运算速度越来越快，性能越来越强，体积越来越小。电话网、有线电视网和计算机网正在走向融合，无线宽带接入技术茁壮成长，网络变得无处不在，网络将个人、企业和

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政府紧密联系在一起。诸如瘦客户端、下一代Web应用、IPTV、云计算、物联网、移动互联网、主数据管理、IP呼叫中心和Web挖掘等概念的出现如雨后春笋，有的正在变为现实。信息技术的广泛运用，数据量呈现爆炸式增长。麦肯锡咨询公司认为：数据，已经渗透到当今每一个行业和业务职能领域，成为重要的生产因素；人们对于海量数据的挖掘和运用，预示着新一波生产率增长和消费者盈余浪潮的到来。不可否认，信息技术的发展也带来一些弊端，如失业、不良信息泛滥、网络瘫痪、信息安全受威胁和高科技犯罪更加难以防范等等。审计需要更加智慧地适应信息化快速发展的形势并充分合理地运用信息技术。

（三）国家审计是国家治理重要组成部分

改革开放后的1982年，在参考外国宪法的基础上，胡乔木同志提出设立审计机构以利于防止贪污浪费盗窃贿赂和其他各种不合法、不合理、不合算、来历去向不明的收支。同年修订后的宪法规定：国务院设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企业事业组织的财务收支，进行监督审计。从1983年我国恢复审计监督制度，到2004年的一场“审计风暴”，让许多中国人知道还有个已经成立多年的审计机关，人们开始关注审计机关在做什么。一直以来，审计机关也在探索“什么是审计”和“为谁审计”等问题，深入探求审计的本质。前任审计长李金华指出国家审计是国家治理的工具，要在国家治理过程中发挥不可替代的作用。刘家义审计长指出随着国家治理的目标、任务、重点和方式的转变，国家审计的目标、任务、重点和方式也在转变；国家治理的需求决定了国家审计的产生，国家治理的目标决定了国家审计的方向，国家治理的模式决定了国家审计的制度形态。多年来，