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2023年1月投资与创业Jan.2023

第34卷第2期InvestmentandEntrepreneurshipVol.34,No.2

上市公司财务舞弊的识别与防范

徐文宁

（，）

长江大学湖北荆州434000

摘 要：近年来，随着我国经济的快速增长，部分公司为满足自身发展的需求，选择不

同程度地美化财务报表，使得财务舞弊现象层出不穷。财务舞弊行为严重影响了我国资本

市场的稳定有序发展，给投资者造成了巨大损失。本文从上市公司财务舞弊行为形成的诱

因、舞弊的常见手段，有效识别财务舞弊行为和积极防范对策等方面开展研究，旨在为其他

上市公司预防和监督财务舞弊行为提供有效的借鉴。

关键词：上市公司；财务舞弊；内部控制 

我国证券监督委员会自2001年起开始在官网上在经营目标上产生分歧，再加上董事会和监事会结构

公开披露行政处罚决定书，截至2019年，我国上市公设立未得到健康有效的运行，职位间的制约性极为薄

司已由1999年的1031家发展到3777家，监证会此间弱，难免滋生舞弊行为。

共发布了109份行政处罚书。2001年，美国安然事件第三，上市公司在经营状况不佳时，常常寻求第

拉开了企业财务造假的序幕，随后由于市场存在严重三方的帮助，通过高息借入资金来粉饰财务报表资产

的信息不对称，财务造假舞弊开始呈现各式各样的特类项目，给投资者及外部信息使用者展现出色的财务

征。为有效帮助各投资者识别舞弊行为、避免权益受数据信息，以满足其偿还债务、向金融机构贷款、获

损，本文论述舞弊形成的诱因及常见手段，并研究分得再融资机会、提高股价等行为。

析有效识别财务舞弊行为的方法和积极的防范对策。第四，某些公司在日常经营管理中，内部审计监

一、财务舞弊相关概念管部门形同虚设[2]，相关职责流于形式且其审计人员

财务舞弊是通过欺瞒等诈骗性的手段，利用虚假专业能力不足，导致无法有效地对财务信息质量进行

的企业财务状况和盈利能力来获取非法利益，其主要监督，为舞弊行为提供了便利。

手段是通过对财务报告中列示的数据或财务报表附（二）外部因素

注进行故意错报、漏报或瞒报以达到对预期使用者隐第一，会计政策与快速发展的会计实践不同步,

瞒、欺诈的目的，这会使财务报表失去存在的意义[1]。二者间存在滞后性。这也就意味着公司在处理新业

财务舞弊具体包括操纵财务报告据以编制的会计记务时，由于滞后性，难免会将自己的主观判断及估计

录或凭证文件；有意隐瞒或删除财务报告的交易、事作为标准，使得舞弊行为得以滋生。再者，会计制度

项或其他重要信息；恶意地在会计原则有关数量、分和会计准则大都是原则性的规定，如实质重于形式原

类、提供方式或披露方式等方面进行误用。则、主要性原则等，其均需要相关会计人员在实际工

二、上市公司财务舞弊的诱因作时根据其专业性和职业性进行判断，因此，时常有

（一）内部因素人员借此进行错误的会计处理，为舞弊行为提供了

第一，随着经济的快速发展，企业的所有权和经契机。

营权发生了分离，董事会则需要对委派的管理层进行