玉溪澄江县小企业会计准则培训资料--利润ppt课件.pptxVIP

;营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益（-投资损失）

?营业收入=主营业务收入+其他业务收入

?营业成本=主营业务成本+其他业务成本

?投资收益=现金股利（或利润）+债券利息收入+处置股权投资和债券投资取得的价款与成本或账面余额、相关税费后的净额

;利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

?净利润=利润总额-所得税费用

;二、营业外收入（第六十八条）

小企业非日常生产经营活动形成的、应当计入当期损益、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的净流入。;二、营业外收入（第六十八条）

例如：非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等。;二、营业外收入

?政府补助（第六十九条）

小企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不含政府作为小企业所有者投入的资本。;20×1年2月，甲企业需购置一台环保设备，预计价款为500万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助210万元的申请。20×1年3月1日，政府批准了甲企业的申请并拨付甲企业210万元财政拨款（同日到账）。20×1年4月30日，甲企业购入不需安装环保设备，实际成本为480万元，使用寿命10年，采用直线法计提折旧（假设无残值）。20×9年4月，甲企业出售了这台设备，取得价款120万元。（假定不考虑其他因素）;甲企业的账务处理如下：

（1）20×1年3月1日实际收到财政拨款，确认政府补助：

借：银行存款2100000

贷：递延收益2100000

;（2）20×1年4月30日购入设备：

借：固定资产4800000

贷：银行存款4800000

（3）自20×1年5月起每个资产负债表日（月末）计提折旧，同时分摊递延收益：

①计提折旧：

借：管理费用40000

贷：累计折旧40000

;②分摊递延收益（月末）：

借：递延收益17500

贷：营业外收入17500

（4）20×9年4月出售设备，同时转销递

延收益余额：

①出售设备：

借：固定资产清理960000

累计折旧3840000

贷：固定资产4800000

;借：银行存款1200000

贷：固定资产清理960000

营业外收入240000

②转销递延收益余额：

借：递延收益420000

贷：营业外收入420000;政府补助

?货币性资产——按照收到的金额计量

?非货币性资产——政府提供凭据的，按照凭据上标明的金额计量；否则，按照同类或类似资产的市场价格或评估价值计量。

;政府补助

?按规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，在实际收到时计入营业外收入。

;三、营业外支出（第七十条）

小企业非日常生产经营活动发生的、应当计入当期损益、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的净流出。;三、营业外支出（第七十条）

例如：存货的盘亏、毁损、报废损失，非流动资产处置净损失，坏账损失，无法收回的长期债券投资损失，无法收回的长期股权投资损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失，税收滞纳金，罚金，罚款，被没收财物的损失，捐赠支出，赞助支出等。;通常，小企业的营业外支出应当在发生时按照其发生额计入当期损益。;四、所得税费用（第七十一条）

?采用应付税款法

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-扣除额-允许弥补的以前年度亏损

应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额

-纳税调整减少额-弥补以前年度亏损

所得税费用=应交所得税=应纳税所得额×所得税税率;构成小企业纳税调整增加额的项目主要是扣除类调整项目，通常有１１项，具体包括(大于规定计提比率部分)：

3、工会经费支出

4、业务招待费支出

5、广告费和业务宣传费支出

6、捐赠支出

7、利息支出

8、罚金、罚款和被没收财物的损失

9、税收滞纳金

10、赞助支出

11、与取得收入无关的支出

;构成小企业纳税调整减少额的项目主要是收入类调整项目和扣除类调整项目中的加计扣除合计4个项目，具体包括：

1、免税收入

2、减计收入

3、减免税项目所得

4、加计扣除;计算出小企业享受的减免税额和抵免所得税额等优惠税额

最终计算出应纳税额

应纳税额=应纳税所得额×适用税