2025年《会计制度设计》形考任务2 .pdfVIP

吾日三省乎吾身。为人谋而不忠乎?与朋友交而不信乎?传不习乎?——《论语》

知识点1：货币资金任务一

A公司出纳员对公司的货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解，出现了如

下两件事情：

一是在本年度6月10日和14日两天的现金业务结束后的现金清查中，分别发现

现金短缺50元和现金溢余20元，对此他经过检查没有发现原因，他为了维护面

子和息事宁人，同时考虑到两次账实不符的金额较小，因此，他决定短缺部分自

己补齐，现金溢余部分自己暂时收起；

二是A公司经常对其银行存款的实有数额心中无数，甚至有时会影响到公司日常

业务的结算，公司经理因此指派有关人员检查一下出纳员的工作，结果发现，他

每次编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额加或减对账

单中企业的未入账款项来确定公司银行的实有数，而且每次做完此项工作以后，

出纳员就立即将这些未入账的款项登记入账。问题：出纳员对这两件事情的处

理是否正确？为什么？该公司应设计怎样的货币资金管理制度。

答：一：出纳经管的现金出现短缺，首先需要通过财务主管履行清查核对等检查

工作，短缺的原因无法查清的情况下，应作为出纳责任短款履行赔偿义务，因此，

需要通过会计账务处理方式予以正确的记录。

二：出纳发现现金长款，如果按照第一部的处理程序后，客观上与短款没有直接

的关系，在未按照第一步要求处理的情况下，其长款可能与前面的短款有一定的

关系，但是，不论是否有关系，出纳不能私自处理自己经管现金的长，短款，发

现长短款也应当提请财务主管实施清查手续，无法查明的情况下，应按照规定如

实进行长款的会计处理。

货币资金市企业流动性自强，控制风险最高的资产，市企业生存与发展的基础。

因此必须加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，确保

经营管理活动合法有效

知识点5：无形资产任务一

某省财政监督检查局对长兴公司进行的会计信息质量检查中，发现如下现象：

①该公司2014年4月外购一项专利技术，入账价值为90万元，仅有使用部门和

卖方签订的合同，而没有相关技术分析与可行性分析文件，也没有管理部门的审

批文件及验收交付单证。

②在检查该公司无形资产摊销时发现2014年12月以前各月无形资产摊销都是

18万元，而12月份却摊销了216万元，比平时月份高出12倍，并且计提了无

形资产减值准备16万元。深入调查并未发现该项无形资产减值迹象的证据，该

公司也未能提供有关摊销方法变更的审批程序文件。

③在检查该公司无形资产转让业务时，存在向其他公司转让已入账的商标使用权，

该商标权的账面摊余价值为9.2万元，双方协商作价4.3万元，所得收入计入“营

业外收入”。深入调查的事实是该公司销售部门擅自与长存公司签订商标权出售

协议，并由销售部门工作人员办理的相关的出售手续。该商标对长兴公司还有较

大的使用价值。要求：长兴公司在无形资产的购入、管理、处置上存在哪些可

能的漏洞？

一、公司外购无形资产要符合公司发展规划，考虑经费可能并进行充分论证，

严格审批程序和权限，避免重复、盲目引进。

二、使用无形资产期间，应当运用配比原则该公司未实行。配比原则要求费用

必须与相关收入相联系，并在同一期间内予以确认。据此，无形资产每期摊销额，

应力求与其所带来的超额收益相配比。

其身正，不令而行；其身不正，虽令不从。——《论语》

三、处理无形资产时，应按收益确认原则。收益确认原则即处理某项无形资产

所收到的补偿价格与它的帐面价值的差额，应计入本期的收益或损失。公司处置

无形资产应