财务舞弊、职业怀疑与审计失败——以中兴财所审计蓝山科技为例-蔡国晨.pdfVIP

单位代码：10484

编号：20212000398

密级：公开

硕士学位论文

中文题目:财务舞弊、职业怀疑与审计失败—以中兴财所审

计蓝山科技为例

英文题目:FinancialFraud,ProfessionalSkepticismandAudit

Failure--TakingZongxingcaiGuanghuaCertified

PublicAccountants’AuditofLanshanTechnology

asanExample

学科、专业名称:审计

学位类别:审计硕士

申请人姓名:蔡国晨

导师姓名、职称:王浩讲师

提交时间:2023年5月

中国·郑州

河南财经政法大学硕士学位论文

摘要

随着我国社会主义市场经济的不断发展和完善，我国的资本市场也在现有的

经济体制之下逐渐地发展壮大，上市公司的数量不断增多。随着经济业务的复杂

化和多元化，这对会计师事务所和注册会计师所出具的审计报告的质量提出了更

高的要求。但近年来康美药业、康得新、雅百特和辅仁药业等审计失败的案件频

频发生，并产生了巨大的影响，这不仅会造成投资者难以估量的损失，同时也会

损害会计师事务所和注册会计师的声誉，还会阻碍证券市场的稳定健康发展。本

文对证监会2012至2022年对会计师事务所和注册会计师的处罚公告统计分析发

现注册会计师未保持职业怀疑是审计失败的最主要原因，同时发现每一次审计失

败的案件的发生都伴随着被审计单位财务舞弊的行为。2020年中国注册会计师

协会发布《中国注册会计师审计准则问题解答1号》要求注册会计师在整个执业

过程中要保持职业怀疑，并强调保持职业怀疑对发现被审计单位财务舞弊具有重

要的作用。由此可见，职业怀疑不但是一种职业素养，而且更关系到审计工作的

质量。因此，为防范审计失败、提高审计质量，从职业怀疑的视角探究注册会计

师未发现被审计单位财务舞弊，导致审计失败的原因是非常重要的。

从职业怀疑的角度出发，选取蓝山科技财务舞弊案例进行分析。在收集整理

国内外文献和数据的基础上，以现代风险导向审计理论、信息不对称理论和理性

经济人理论等为理论基础，运用文献研究法和案例分析法，结合蓝山科技财务舞

弊案例进行深入具体的分析。以中国证监会2012年至2022年审计失败案例为样

本，总结分析注册会计师审计失败的原因以及未保持职业怀疑的一般表现。重点

以蓝山科技为案例研究对象，分析蓝山科技财务舞弊的手段，研究注册会计师在

审计蓝山科技时未保持职业怀疑表现和原因。随后，提出增强注册会计师职业怀

疑建议。

结果表明，审计失败与注册会计师缺乏职业怀疑有很强的联系，审计失败往

往伴随着被审计单位的财务舞弊，可以说审计失败是财务舞弊和未保持职业怀疑

共同作用的结果。审计失败一方面是因为审计人员职业怀疑意识淡薄，职业怀疑

能力不足，执行的审计程序不充分等未发现被审计单位的财务舞弊线索；另一方

面是会计师事务所质量管理不严格以及大量聘用实习人员等。因此本文针对缺少

职