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公司治理

上市公司财务舞弊预测因子定量评估算法

张熠1刘天祥1黄远健2

1.南京审计大学2.宿迁市宿城区审计局

】，，

【摘要随着股票发行注册制全面改革逐步深化如何对上市公司财务舞弊行为进行有效的定性或定量预测及判断成

为监管机构、金融机构及相关领域学者关注的重点和研究的难点。文章通过构建舞弊影响因子向量，引入关系矩阵，创造性地

将上市公司财务舞弊预测因子定量评估问题转化为关联矩阵迭代计算问题，实现财务舞弊预测因子定量评估。首次实现财务

，为前置监管和精准监。

舞弊行为预测与财务报告分离，并基于关联矩阵实现可追溯且确定性的预测管提供理论和应用支撑基

于经验对该算法有效性进行实证，为其在相关领域的应用提供直接支撑。

】；；；

【关键词关系矩阵财务舞弊定量评估上市公司

【中图分类号】F239.1【文献标识码】A【文章编号】1004-5937（2023）10-0117-07

引言。大数据挖掘技

一、术界研究的重点和具有发展潜力的方向

[1]

，

财务舞弊是指企业主体在开展对外财务披露过程术方面Lin等利用数据挖掘技术对财务状态信息和公

中，存在因主客观因素导致重大误导性财务报告，并对第共信息进行评估，并形成一系列涉及垂直领域的财务舞

。宏观层面看，财务。[2]

三方决策判断产生实质性影响的行为弊判定方法Goel等提出了一种新的年度报告定性分

舞弊的影响不限于干扰金融市场正常活动秩序，更会深析方法，其使用自然语言处理技术确定报告中所表达的

层次通过影响社会资源非理性流动影响整体金融市场的情感，并以此为基础进行欺诈检测与预测，研究结果表明

健康发展。财务舞弊，特别是涉及一、二级市场主体（即上报告所表达出的积极和消极情绪与欺诈存在明显的关联

[3]

市公司）的财务舞弊，能够通过金融市场迅速蔓延到整个性。Kogan等认为对完整数据的持续审计是有意义的，

[4]

。

资本市场，其影响范围和影响深度要远大于一般性的企并提出一种连续数据级审计系统的框架Alles等指出

业经营失利或决策失误。