增值税法热点问题解析讲义.pptx

增值税法热点问题解析（一）

主讲人：吴老师

一、增值税立法概况

二、增值立法要点和主要变化

三、增值税优惠政策解析

四、征收管理注意事项

目录

一、增值税立法概况

（一）增值税立法基本情况

（二）增值税立法背景和立法历程

（三）增值税立法与税收法定

增值税立法概况

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（一）增值税立法基本情况

中华人民共和国增值税法

中华人民共和国主席令第四十一号

《中华人民共和国增值税法》已由中华人民共和国第十四届全国人民代表大会常务委员会第十三次会议于2024年12月25日通过，现予公布，自2026年1月1日起施行。

中华人民共和国主席习近平2024年12月25日

增值税立法概况

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（二）增值税立法背景和立法历程立法背景：

贯彻落实党中央“落实税收法定原则”的改革决策部署，2022年国务院部署有关部门研究起草了增值税法草案，草案总体上按照税制平移的设计思路，在保持现行税制框架和税负水平基本不变的情况下，将增值税暂行条例和有关政策规定上升为法律层次，相关法条对征税范围、纳税人、税率、应纳税额、税收优惠和征收管理作了法律规定，并由国务院提请全国人大常委会审议。

“增值税是我国第一大税种。”2023年国内增值税收入6.93万亿元，约占全部税收收入的39%。

增值税立法概况

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立法历程：

2022年12月，增值税法（草案）提请全国人大常委会首次审议，之后分别于2023年8月、2024年12月提请二审、三审。此次经三审后通过的增值税法共包含六章三十八条，总体仍按税制平移思路，吸纳现行增值税政策规定，以实现税制总体的稳定性与连续性，同时对部分具体规定加以调整规范，这些修改主要涉及规范立法授权、完善税收优惠相关规定、做好与关税法等有关法律的衔接等方面。

增值税立法概况

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（三）增值税立法与税收法定

《立法法》第十一条下列事项只能制定法律：

（六）税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度；

我国现行的18个税种已经有14个税种制定了法律。作为我国第一大税种，增值税立法的完成无疑是我国在落实税收法定原则方面的重大进展。

现行种尚未立法的：

消费税土地增值税房产税城镇土地使用税

增值税立法概况

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二、增值立法要点和主要变化

（一）保护纳税人权益写入立法目的

第一条为了健全有利于高质量发展的增值税制度，规范增值税的征收和缴纳，保护纳税人的合法权益，制定本法。

在法律适用中，规定不明确时，立法目的为法律解释适用指引方向。

增值立法要点和主要变化

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第五条有下列情形之一的，视同应税交易，应当依照本

法规定缴纳增值税：

1.单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

2.单位和个体工商户无偿转让货物；

3.单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。

删去草案二次审议稿中关于授权国务院规定视同应税交易的兜底情形

删除了原视同销售的部分情形：设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售

.....

增值立法要点和主要变化

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（二）视同应税交易瘦身

（三）明确不属于应税交易情形

第六条有下列情形之一的，不属于应税交易，不征收增值税：

（一）员工为受雇单位或者雇主提供取得工资、薪金的服务；

（二）收取行政事业性收费、政府性基金；

（三）依照法律规定被征收、征用而取得补偿；

（四）取得存款利息收入。

#该条属于释明性规定

#第三条至第五条已经明确何种情形属于应税交易或者视同应税交易

增值立法要点和主要变化

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（四）不得抵扣情形未列明“贷款服务”

第二十二条纳税人的下列进项税额不得从其销项税额中抵扣：

（一）适用简易计税方法计税项目对应的进项税额；

（二）免征增值税项目对应的进项税额；

（三）非正常损失项目对应的进项税额；

（四）购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额；

（五）购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额；

（六）国务院规定的其他进项税额。

增值立法要点和主要变化

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（五）销售额明显偏高也调整

第二十条销售额明显偏低或者偏高且无正当理由的，税务机关可以依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关行政法规的规定核定销售额。

增值立法要点和主要变化

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（六）将留抵退税作为一项长期的制度性安排

第二十一条当期进项税额大于当期销项税额的部分，纳税人可以按照国务院的规定选择结转下期继续抵扣或者申请退还。

注意：纳税人有权选择

增值立法要点和主要变化

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（七）取消了立法授权条款

删掉了原《增值税暂行条例》规定的“税率的调