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企业会计准则及应用指南系列第六册

企业会计准则及应用指南系列请教陈版，A持有B100%股权，长投金额23亿，B持有C100%股权，长投24亿，现规划C吸收合并B后注销。这个交易如果分成2步理解，即B将持有的对C的24亿长投无偿划转给A。然后C再吸收合并B。（1）在划转环节，按照相关规定，这种情况下，理论上B需要同时减少24亿长投和24亿实收资本，但是B实收资本只有23亿，未分配利润是负数，没有资本公积，只有10万盈余公积，整个所有者权益才22亿多。这时候要怎么处理？（2）另外C的实收资本只有10亿，之所以B的长投有24亿，C的实收资本只有10亿，是因为C是B几年前从非关联方收购而来。请问吸收合并后，C的实收资本应该是10亿，还是23亿，谢谢。回答人：chenyiwei1、B按照划出对C长投的账面价值（24亿元），依次冲减实收资本（仅限于减资方案确定的金额）、资本公积（资本溢价）、盈余公积、未分配利润。2、一般建议保持原有的注册资本，即保持10亿元。吸收合并过程中如形成资本公积的，后续可用资本公积转增资本。提问人：sysulaiyb时间：2022-12-2320:19:55@chenyiwei陈版，请问一下，第一点那里，B的所有者权益没有7500

企业会计准则及应用指南系列24亿那么多，不够冲减，应该怎么处理？谢谢回答人：chenyiwei继续冲减未分配利润，即使这样会导致未分配利润的更大负数余额，甚至将B的净资产总额冲减为负数。提问人：sysulaiyb时间：2022-12-2611:11:16@chenyiwei谢谢陈版的耐心解答，还有一个问题没想明白。B是同时减少24亿长投和所有者权益。那A是怎么处理？理论上A是将原来持有B的长投改为持有C的长投，但是A原来持有B的长投只有23亿，A终后持有C的长投是23亿还是24亿？应该怎么理解才能互相勾稽得上，谢谢。回答人：chenyiwei这种情况母子双方不一定互相勾稽，因为角度还是有差别。母公司A对B长投的冲减以到零为限，所以终多冲减23亿元，相应地对C的长投成本也是23亿元。306、运费保障包会计处理探讨提问人：MIYN时间：2022-12-1922:32:49为了保障平台用户的权益，某互联网车货匹配平台为平台司机提供了运费保障包服务，购买运费保障包的司机可在一定期间内享受如下服务：对于符合条件的订单，当货主和司机发生运费纠纷时，司机在平台提交投诉后，平台会介入帮司机催收运费，对于催收未果的运费由平台直接垫付给司机(垫付的运费基本确定后续无法追偿)，总赔款金7501

企业会计准则及应用指南系列额不得超过某一上限。保障包在满足如下条件之一时自动失已：(1)自激活之日起满一年；(2)理赔的运单达到一定次数后；(3)总赔付金额达到权益包约定的赔付上限后。想和陈版咨询下司机销售保障包的相关会计处理，目前公司初步的分析如下：将售卖保障包的价款拆分为两块：一块为预计未来将赔付给司机的运费；另外一块为平台提供运费催收服务的服务费。公司预计保障包提前到期的可能性较小(即在激活日起一年内赔付金额或者次数达到上限)，因此对于提供催收服务的服务费在保障包有已期间内按时间摊销，如出现提前到期的情况，则在保障包到期的当期将剩余未确认的服务费收入一次性确认。对于预计将来赔付给司机的运费，公司定期对其进行评估，如金额出现变动，则调整相应的预计负债金额。具体会计分录如下：(1)销售保障包时借：银行存款(保障包的销售价格)贷：预收账款(两者之差)预计负债(预计将赔付给司机的运费)应交增值税(2)确认催收服务收入借：预收账款贷：主营业务收入7502

企业会计准则及应用指南系列(3)重新评估预计赔付的运费借或贷：主营业务收入贷或借：预计负债(4)赔付运费借：预计负债贷：银行存款(2)(3)(4)步骤在每个会计期间都会做，直到保障包失已。请教下陈版上述会计处理是否可行，具体可以参照哪一号准则来进行分析，感谢回答人：chenyiwei基本赞同“将售卖保障包的价款拆分为两块：一块为预计未来将赔付给司机的运费；另外一块为平台提供运费催收服务的服务费”，以及服务费的账务处理。但对于“预计未来将赔付给司机的运费”，理论上似乎应按照保险合同准则处理。主帖中使用或有事项准则严格来说并不符合准则规定。提问人：MIYN时间：2022-12-2118:35:34感谢陈版的分享，还是上述的问题，如果业务模式调整为：对于催收未果的运费