财务舞弊上市公司内部控制缺陷问题及对策研究基于证监会2016-2017年度处罚公告的分析.pdfVIP

财会研究|FinanceandAccountingResearch

财务舞弊上市公司内部控制缺陷问题及对策研究

——基于证监会2016-2017年度处罚公告的分析

于雨禾吉林大学管理学院吉林长春130000

摘要:上市公司财务舞弊严重影响资本市场的健康发展、损害投资者利益，同时也暴露出财务舞弊上市公司内部

控制缺陷问题。本文以证监会2016年度至2017年度的处罚公告中涉及的财务舞弊上市公司为依据从舞弊手段、舞

弊后果进行分析，发现上市公司财务舞弊行为主体为管理层，诚信道德企业文化缺失、及监事会、审计委员会对

内部控制的监督缺失为管理层舞弊提供机会，由此从上市公司、审计机构、监管机构方面提出完善内控制度抑制

舞弊问题滋生的对策

关键词:财务舞弊；内控制度；缺陷

近些年来，我国证券监管部门始终从严监管，坚决依法、表1财务舞弊上市公司的舞弊手段、舞弊结果情况表

全面、从严查处财务舞弊等违法违规行为。但上市公司的财年度上市公司舞弊手段舞弊结果

务舞弊案件依然屡禁不止。证券监管部门处罚公告不断曝光①2012年虚减净利润约257万元、2013年虚

的欣泰电器、大智慧、山东墨龙、雅百特等上市公司财务舞①质量索赔款会计处理不当增净利润约257万元②虚增净利润约257万

亚太实业②违规确认收入、③未依据元，③2010年、2011年、2012年、2014年

弊案件，涉案金额巨大、手段恶劣，违法情节严重，严重损2016

(ST亚太)已确定的定价计提所持济南分别虚增营业收入约971万元、4122万元、

害投资者利益、严重影响证券市场的健康发展同时，也暴露

固锝长期股权投资减值准备1055万元、2043万元，2013年虚减营业收入

出舞弊上市公司普遍存在内部控制重大缺陷的问题。约974万元

本文以2016年度至2017年度证监会处罚公告中涉及的财2013年通过承诺“可全额退

务舞弊上市公司为依据，对其进行深入研究分析为遏制舞弊大智慧款”的营销方式，以“打新

提供有用的对策。2016(*ST智慧)股”、“理财”等为名进行虚增2013年度利润1.2亿余元

营销，利用与相关公司的框

一、财务舞弊上市公司的舞弊手段、舞弊结果的分架协议等多种方式

2011年至2014年期即首次公开发行股票并

析

在创业板上市期间每期虚构收回应收账

本文以2016年度至2017年度证监会处罚公告中涉及的财通过外部借款、使用自有资

欣泰电气款从7000多万元到近2亿元不等、2011至

务舞弊上市公司为研究对象(本案例主要涉及上市公司年报披2016(欣泰退)金或伪造银行