课件章计划审计工作.pdfVIP

审计工作-审计工作流程

⚫审计工作流程

⚫接受业务委托

⚫审计工作

⚫实施风险评估程序

⚫实施进一步审计程序

审计工作-审计工作流程

⚫接受业务委托

⚫了解和评价审计对象的可审性

⚫决策是否考虑接受委托

⚫商定业务约定条款

⚫签订审计业务约定书

⚫审计工作

⚫在本期审计业务开始时开展的初步业务活动

⚫制定总体审计策略

⚫制定具

审计工作-审计工作流程

⚫实施风险评估程序

⚫了解被审计单位及其环境

⚫识别和评估财务报表层次以及各类、账户余额、

列报认定层次的重大错报风险，包括确定需要特别

考虑的重大错报风险（即特别风险））以及仅通过实

质性程序无法应对的重大错报风险

⚫实施进一步审计程序

⚫控制测试（必要时或决定测试时）

⚫实质性程序

审计工作-初步业务活动

⚫初步业务活动的目的和内容

⚫初步业务活动的目的

⚫第一，具备执行业务所需要的独立性和能力

⚫第二，不存在因管理层诚心问题而可能影响师

保持该项业务的意愿的事项

⚫第三，与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解

⚫初步业务活动的内容

⚫一是针对保持客户关系和具体业务实施相应的质量控制

程序

⚫二是评价遵守相关职业道德要求的情况

⚫三是就审计业务约定条款达成一致意见

审计工作-初步业务活动

⚫审计的前提条件

⚫财务报告编制基础

⚫确定财务报表编制基础的可接受性

▪第一，被审计单位的性质（例如，被审计单位是商业企业、

公共部门实体还是非营利组织）

▪第二，财务报表的目的（例如，编制财务报表是用于满足广

大财务报表使用者共同的财务信息需求，还是用于满足财务

报表特定使用者的财务信息需求）

▪第三，财务报表的性质（例如，财务报表是整套财务报表还

是单一财务报表）

▪第四，是否规定了适用的财务报告编制基础。

审计工作-初步业务活动

⚫审计的前提条件

⚫财务报告编制基础

⚫通用目的财务报表的编制基础

⚫规定的财务报告编制基础

⚫就管理层的责任达成一致意见

⚫管理层设计、执行和必要的控制，以使编制的

财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

师按照审计准则的规定执行的独立审计工作，不能

代替管理层编制财务报表所需要的控制。

审计工作-初步业务活动

⚫签订审计业务约定书

⚫师承接的任何审计业务，都应与被审计

单位签订审计业务约定书。

⚫审计业务约定书的基本内容

⚫财务报表审计目标与范围；

⚫师的责任；

⚫管理层的责任；

⚫用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础；

⚫提及师拟出具的审计报告的预期形式和内容，

以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形

式和内容的说明

审计工作-初步业务活动

⚫签订审计业务约定书

⚫审计业务约定书的特殊考虑

⚫考虑特定需要。

⚫组成部分的审计

⚫审计业务约定条款的变更

⚫连续审计

⚫审计业