2025年审计学形考答案1 .pdfVIP

为天地立心，为生民立命，为往圣继绝学，为万世开太平。——张载

审计学01作业

1、ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计，并

委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务

流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注

册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因

此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A

注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员

栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注

册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项

业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业

务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。

【要求】指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问

题，并简要说明理由。

答：审计程序按时间先后或依次安排的工作步骤，一般分为三个阶段：准

备阶段、实施阶段和终结阶段。当被审计单位对审计机关所作的审计结论和决

定有异议时，国家审计的审计的审计程序还应包括审计行政应诉。审计人员应

该严格地依据审计程序实施审计，从而有效地提升审计工作效率和确保审计工

作质量。审计人员在了解被审计单位的基本情况之后，在考虑自身的业务胜任

能力和独立性的基础上，通过与委托人审计业务的性质，审计范围达成必要的

共识即可签订审计业务约定书。这项业务存在以下几个问题：

(1)没有制定承接业务的质量控制的政策和程序。根据业务质量控制准则

的要求，会计师事务所接受审计业务需要满足三个总体要求：客户是否诚信、

是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源以及是否能够遵守

职业道德规范。ABC事务所是在承接业务之后才考虑专业胜任能力，发现其缺

少计算机软件专家的。

(2)项目组缺乏独立性。根据注册会计师职业道德规范和会计师事务所业

务质量控制准则的要求，张先生是项目组成员，他曾参与甲公司ERP系统的设

计工作，即为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录，项目组存在

自我评价威胁而影响独立性。

士不可以不弘毅，任重而道远。仁以为己任，不亦重乎?死而后已，不亦远乎?——《论语》

(3)项目组内部复核人员安排不恰当。根据会计师事务所业务质量控制准

则的要求，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，

而不是简单的相互复核。

(4)在出具审计报告之前未处理好意见分歧。根据会计师事务所业务质量控

制准则的要求，项目组与被咨询者之间存在未解决的意见分歧，项目负责人只

有项目组内部、项目组以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧

解决后才能出具报告。

(5)实施项目质量控制复核的时间不恰当。项目质量控制复核应当在出具报

告前进行，并且是对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出的客

观评价。

2、甲公司主要从事日常消费品的生产和销售，日常交易采用自动化信息系

统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自20×6年以来没有发

生变化。甲公司产品主要销售给国内各主要城市的日常消费品经销商。A和B注

册会计师负责审计甲公司2007年度财务报表。A和B注册会计师在审计工作底

稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：

（1）在20×6年度实现销