《财务会计实务（业财融合版）》课件 核算所得税费用（递延）.pptx

递延所得税费用;;;;;;如:交易性金融资产的计税基础=初始成本+交易费用

存货计税基础=初始成本

固定资产计税基础=初始成本－税法累计折旧

......;;;;;;;;;;;;;;;;;;;2023年度宁佳公司营业收入5000万元，税前利润总额为3620万元，所得税税率为25%。全年实发工资薪金为500万元，职工福利75万元，工会经费7万元，职工教育经费42万元，业务招待费40万元。此外公司当年有国债利息收入100万元，营业外支出中有10万元为赞助支出，交易性金融资产公允价值上升了56万元，计提存货跌价准备286万元，计提保证型售后质量保证78万元，均已计入会计利润，1-12月已预缴企业所得税720万元。假定公司全年无其他纳税调整事项。要求对2023年所得税费用进行核算。;表：纳税调整项目计算表

单位：万元;其中，超支的职工教育经费2万元可以在未来三年内继续税前扣除，计提的存货跌价准备286万元和计提的保证型售后质保78万元，税法上在当期均不可税前扣除，应调增当期应纳税所得额，但是在未来期间实际发生减值损失或售后服务支出时可以税前扣除，因此这三项会使未来期间应纳税所得额减少，形成可抵扣暂时性差异，从而增加递延所得税资产。

递延所得税资产金额=（2+286+78）*25%=91.50（万元）

交易性金融资产公允价值上升56万元，税法上当期无需确认收益，需调减当期应纳税所得额，未来期间产生实质性收益再调增应纳税所得额，这就形成了应纳税暂时性差异，从而增加递延所得负债

递延所得税负债金额=56*25%=14（万元）;借：以前年度损益调整1677500递延所得税资产915000贷：应交税费——应交所得税2452500递延所得税负债140000

;;;;;;;;;;;;;;;谢谢观看