2025年审计学形考答案 .pdfVIP

老当益壮，宁移白首之心；穷且益坚，不坠青云之志。——唐·王勃

审计学形考答案

吾日三省乎吾身。为人谋而不忠乎?与朋友交而不信乎?传不习乎?——《论语》

任务一：

答：（1）业务承接不符合要求。

在业务承接时没有开展恰当的初步业务活

动：评价项目组专业胜任能力。会计师事务所

在承接业务时，应当开展初步业务活动，考虑是

否具有执行业务所需的专业胜任能力。在确定是

否具有接受新业务所需的必要素质、专业胜任能

力、时间和资源时，会计师事务所应当考虑下列

事项，以评价新业务的特定要求和所有相关级别

的现有人员的基本情况：（一）会计师事务所人

员是否熟悉相关行业或业务对象；（二）会计师

事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是

否具备有效获取必要技能和知识的能力；（三）

会计师事务所是否拥有足够的具有必要素质和

专业胜任能力的人员；（四）在需要时，是否能

够得到专家的帮助；（五）如果需要项目质量控

制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质

量控制复核人员；（六）会计师事务所是否能够

在提交报告的最后期限内完成业务。事务所在

承接业务时没有做到充分的专业胜任能力评价，

在接受委托后，A注册会计师才发现甲公司业务

流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员

饭疏食，饮水，曲肱而枕之，乐亦在其中矣。不义而富且贵，于我如浮云。——《论语》

均缺少这方面的专业技能。会计师事务所应当委

托具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，

按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定

执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够

根据具体情况出具恰当的报告。

（2）项目小组成员不符合独立性要求。

事务所应当制定政策和程序，以合理保证事

务所及其人员，包括雇用的专家和其他需要满足

独立性要求的人员，遵守相关职业道德要求。

根据相关规定如果在被审计财务报表涵盖的期

间之前，审计项目组成员曾担任审计客户的董

事、高级管理人员或特定员工，可能因自身利益、

自我评价或密切关系产生不利影响。不利影响存

在与否及其严重程度主要取决于下列因素：（一）

该成员在客户中曾担任的职务；（二）该成员

离开客户的时间长短；（三）该成员在审计项

目组中的角色。会计师事务所应当评价不利影响

的严重程度，并在必要时采取防范措施将其降低

至可接受的水平。防范措施包括复核该成员已执

行的工作等。A注册会计师邀请某软件公司张

先生,因他曾参与甲公司计算机信息系统的设计

工作，因此聘请张先生加入审计项目组，张先生

天将降大任于斯人也，必先苦其心志，劳其筋骨，饿其体肤，空乏其身，行拂乱其所为。——《孟子》

是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员，

如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进

行评价，属于是自己评价自己的设计成果。这已

经严重影响到了审计的独立性。会计事务所应该

另外聘请对计算机信息系统控制这方面的有专

业技能的人来加入项目小组。

（3）项目组内部复核不符合要求。

5101号准则的第48条规定：会计师事务所

在安排复核工作时，应当由项目组内经验较多的

人员复核经验较少的人员的工作。会计师事务所

应当根据这一原则，确定有关复核责任的政策和

程序。审计小组人员之间互相复核不恰当。复