2025年审计简答 _原创精品文档.pdfVIP

古之立大事者，不惟有超世之才，亦必有坚忍不拔之志。——苏轼

1如何理解现代审计的社会角色和责任？

在信息风险广泛存在的现代社会里，针对审计师的社会角色与承担的责任，有两种观

点比较盛行:

其一，认为审计师是“信息风险降低者”；

其二，认为审计师是“信息风险分摊者”。

1）信息风险降低论

这种观点认为审计师的作用之一在于通过审计减少会计信息中可能存在的故意或非故

意的错报，降低信息使用人的信息风险。这两种观点理论依据主要是来源于“信息论”和

“保险论”的结合。信息风险的复杂性决定了审计师只能是降低信息风险，而无法完全分

担这种信息风险。

2）信息风险分摊论

这种观点认为审计师要对欺诈和错误行为承担足够的责任,审计行为被视为分担社会

风险的过程。这种风险分担的角色类似于保险人，不分享成功决策的利益而分担损失。审

计师所面临的风险分可为固有风险、控制风险、检查风险，其中只有检查风险是审计师有

能力控制的风险，因而信息风险分摊论将审计师视为由多种因素综合作用形成的信息风险

的“信息风险分担者”，使得审计师的社会责任压力过重，从而使得这种审计期望成为

不现实。

总之，审计以何种方式存在以及如何发挥作用是多因素共同作用的结果，现代审计可

臣心一片磁针石，不指南方不肯休。——文天祥

能受自身审计技术、审计成本、审计时间以及外在的审计环境、甚至包括社会公众和客户

等构成的社会信用体系的制约。审计师实际上无论多么勤勉尽职，也无法保证其审计后的

会计数据绝对真实公允。审计师的定位不能仅仅迎合人们的主观愿望，审计师不是警察，

他们并不具有警察那样大的强制性，审计师的作用不能被盲目夸大。我们认为，审计师在

现代社会中应当扮演“信息风险降低者”的角色，同时也应承担相应的社会责任。

2审计环境与审计目标的关系？

审计目标是特定审计环境的产物。审计目标的确定主要受到三方面因素的影响：一是

社会的需求；二是审计自身的能力;三是法律、法庭判决以及会计职业团体制定的审计准则。

1）社会需求是影响审计目标确立的根本因素

2）审计能力是影响审计目标确立的决定性的制约因素

3）法律、法庭判决以及会计职业团体制定的审计准则使审计目标得以明确化

综上所述，审计目标是不同时期社会需求、审计能力的协调统一，它们通过法律、法

庭判决以及审计准则得以明确化；社会需求，审计能力，法律、法庭判决以及会计职业团

体在审计目标的确立过程中分别起着不同的作用。

3莫茨和夏洛夫的审计假设模型如何理解？

莫茨和夏洛夫模式

（1）财务报表和财务资料是可以验证的；

百川东到海，何时复西归?少壮不努力，老大徒伤悲。——汉乐府

（2）审计师和被审单位管理当局之间没有必然的利害冲突；

（3）提交验证的财务报表和其它信息资料不存在串通舞弊和其它非常行为；

（4）完善的内部控制系统可以减少舞弊发生的可能性；

（5）公认会计原则的一致运用可以使财务状况、经营成果和财务状况变动得以公允表

达；

（6）如果没有明确的反证，对被审单位来说，过去真实的情况将来也属真实；

（7）审计师完全有能力独立审查财务资料并提出报告；

（8）独立审计师承担的职业责任与其职业地位相称。

1）审计假设体系考察的范围还不够完整

莫茨和夏洛夫模式中的假设（1）、（5）、（7）是从财务审计中概括出来的，以狭

义的审计观为基础。

2）审计假设相互之间的独立性不强

审计假设必须是审计推论的基础，是不能从其它假设中推导出来的。但是，莫茨和夏

拉夫模式