生产循环审计案例.ppt

该循环中涉及的实质性测试的报表项目有：主营业务收入营业费用主营业务税金及附加其他业务利润应收账款坏账准备应交税金三、销货与收款循环中的实质性测试1.主营业务收入的测试

（案例一）应用分析性复核程序，发现可能的虚记收入抽查凭证审查收入确认和关联方交易，可发现价格是否高估进行销售截止期测试，可发现提前入帐和推迟入帐的情况步骤：进行销售收入的分析性复核时应从哪些方面入手？答案：销售收入的分析性复核是进行销售收入审计的重要程序，通过该程序可以发现销售收入可能存在的高估或低估问题。进行销售收入的分析性复核程序时，应从以下方面入手：单项案例分析（四）将本期的收入数与上期数或计划数对比，看是否有异常波动；将近几年的毛利率进行对比分析，看其波动规律，并与该公司所生产产品的价格走势、外部的市场环境、市场占有率等相关因素进行综合分析，以发现公司收入的异常变化；将本期收入与本期的营业费用、管理费用比较，计算销售费用率，看是否有异常变化。单项案例分析（四）在销售循环中为何要关注关联方交易?与此有关的舞弊方式有那些?如何发现和防止?（作业1P3）答案:在进行销售收入审计时,必须关注关联方交易，因为在许多销售收入舞弊案中，企业之间利用关联方交易作假，有许多“方便条件”，所采用的手段也各种各样，有的企业之间故意用抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段虚开发票。12单项案例分析（五）在审计时，首先通过与被审计单位沟通，01查阅投资文件或通过合同了解主要的关联方有02哪些；然后通过应收账款明细帐和销售明细帐03的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务04在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企05业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可06参照企业的价目表和定价方法进行审计。07单项案例分析（五）2.应收账款及坏账准备的实质性测试（案例二）核对相关凭证分析应收账款的账龄向债务人函证应收账款函证是应收账款审计的一种重要方法检查坏账的确认和处理对未收到回函的应收账款应采用的替代程序有哪些？答案：可采用的替代程序有：核对相关发票；出库单；货运凭证；顾客定单；销售合同等。也可查找相关的银行存款日记账，资产负债表日后款项的收回也能间接证明应收账款的存在性。单项案例分析（六）购货与付款循环中的内部控制测试贰购货与付款循环中的主要活动壹购货与付款循环中的实质性测试叁第三章购货与付款循环案例分析请购商品和劳务01编制订购单02验收商品03储存已验收的商品存货04编制付款凭单05确认与记录负债06支付负债07记录现金、银行存款支出08一、购货与付款循环中的主要活动01运用流程图、调查表取得对内部控制的了解（教材P31表3-1图3-1）02对内部控制进行符合性测试设计是否科学、合理运行是否有效二、购货与付款循环的内部控制测试该循环涉及的报表项目有：预付账款固定资产累计折旧应付账款工程物资在建工程三、购货与付款循环的实质性测试0102030405核对总帐与明细帐是否相符对应付账款进行分析性复核函证应付账款查找未入帐的应付账款审查挂帐的原因应付账款的实质性测试（案例一）三、购货与付款循环的实质性测试01就函证的重要程度而言，应付账款与应收账款比较有何不同？02答案：函证应付账款是审查应付账款的程序和方法之一，但并不像函证应收账款那样重要，因为：（1）复核负债的最大目的在于发现已经存在但尚未入帐的债务；单项案例分析（七）决算日已经入帐的大多数负债在下年度审计人员审计时可能付款，付款行为进一步证实了已经入帐的债务的可靠性。所以，与应收账款比较，一般情况下，应付账款不需函证。02与应收账款相比，委托人有卖方发票、对账单等外来证据，可以用来核实应付账款，而对应收账款，则没有类似的凭证予以证明。01单项案例分析（七）综合案例分析（一）审计人员甲和乙在审计A公司年度会计报表时，注意到与购货和付款循环相关的内部控制存在缺陷，没有及时记录发生的应付账款。他们认为A公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录已发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入帐的应付账款。试问审计人员甲和已应如何查找未入帐的应付账款？（作业1P5）答案：检查A公司在资产负债表日未处理的不相符购货发票(如抬头不符、与合同某项规定不符)及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务检查A公司在资产负债表日后收到的购货发票，确认其入帐时间是否正确。检查A公司在资产负债表日后应付账款明细帐贷方发生额的相应凭证，确认其入帐时间是否正确。综合案例分析（一）复核总账和明细帐是否相符进