现金流量表讲义.ppt

支付的其他与经营活动有关的现金案例.甲公司2001年度发生的管理费用为2200万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销200万元，计提坏账准备150万元，其余均以现金支付。解析：支付的其他与经营活动有关的现金＝管理费用2200－管理人员工资950－存货盘亏损失25－计提固定资产折旧420－无形资产摊销200－计提坏账准备150＝455(万元)30直接法投资活动产生的现金流31二、投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付的其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额含义：反映企业转让或到期收回除现金等价物以外的其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益等投资收到的现金。理解：转让权益工具（如股票）：实际收到的所有现金（包括本金及收益）转让、收回债务工具（如债券）：只反映收回本金（不包括收回的利息）32直接法收回投资所收到的现金收回投资所收到的现金【案例】企业出售股票，该股票的投资成本25000元，出售收入30000元存入银行；企业出售一项长期股权投资，该投资本金为500000元，转让收入为480000元，已存入银行；企业出售某项债权投资，本金为300000元，收回全部投资金额350000元，其中，50000元是债券利息收回投资收到的现金=30000+480000+300000=810000（元）33直接法含义：反映企业除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益投资分回的现金股利和利息。理解：持有股权投资：持有期间分得的现金股利（不含出售时收到的收益）持有的债权投资：出售、到期收回时收回的利息1342直接法3取得投资收益收到的现金取得投资收益收到的现金35直接法01企业出售某项债权投资，本金为300000元，收回全部投资金额350000元，其中，50000元是债券利息；企业将持有长期股权投资期间，实际分得的现金股利30000元存入银行；【案例】02=50000+30000=80000（元）取得投资收益所收到的现金=处置所得现金-处置时以现金支付的费用0，本项目反映0，列入“支付的其他与投资活动有关的现金”处置固资、无形资产和其他长期资产的现金36直接法出售价款、残值收入保险赔偿收入清理费、装卸费、运输费处置固资、无形资产和其他长期资产的现金【案例】公司出售一台不需用设备，收到价款30万元，设备原价40万元，已提折旧15万元。支付拆卸费用0.2万元，运输费用0.08万元。处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额=300000-2800=297200元37直接法其他投资活动产生的现金处置子公司及其他营业单位收到的现金净额=处置所得现金-相关的处置费用-子公司及营业单位持有的现金及现金等价物收到的其他与投资活动有关的现金如：收回投资时支付的计入“应收股利”、“应收利息”的款项。38直接法购建固定资产、无形资产和其他长资支付的现金投资所支付的现金支付的其他与投资活动有关的现金013902直接法03投资活动产生的现金流出构建固资、无形资产和长期资产支付的现金1.内容购买固定资产、无形资产：支付价款、税费等支出建造固定资产、自行研发资本化无形资产：材料费、人员工资等支出2.不包括内容融资租赁固定资产的租金：筹资活动支付的借款利息资本化部分：利息支出全部属于筹资活动40直接法构建固资、无形资产和长期资产支付的现金【案例】某企业发生如下与固定资产有关的业务：①购入不需安装设备，价款80000元，增值税税额为13600元，包装费及运费为1000元，价税及包装费、运费均以银行存款支付，设备已交付使用；②购入在建工程用材料一批，价款100000元，增值税发票列明的增值税额为17000元，已用支票支付；③在建工程领用工程物资共117000元；④支付在建工程人员工资23000元；⑤计算工程应负担的的长期借款利息150000元，该项借款利息已用银行存款支付；⑥工程完工并交付使用