2025年审计师如何应对关键审计事项 .pdfVIP

博观而约取，厚积而薄发。——苏轼

审计师如何应对关键审计事项

审计师在面对关键审计事项时，需要采取一系列有效的应对措施和

方法。关键审计事项是指对财务报表重要科目或其他重要事项的审计，

其结果可能对财务报表的真实性、合规性以及相关利益相关方的决策

产生重大影响。因此，审计师需要具备专业知识和技能，灵活运用各

种工具和方法，并与相关方保持沟通与合作，以确保审计工作的准确

性和可靠性。

一、准备阶段

在开始进行关键审计事项的审计前，审计师需要进行充分的准备工

作，以确保能够全面理解审计对象的内部控制环境、业务过程和财务

报表信息。具体的准备工作包括：

1.了解客户背景和业务模式：审计师应该充分了解客户的组织结构、

业务范围、市场和竞争环境等方面的信息，以帮助他们正确理解关键

审计事项相关的风险和挑战。

2.风险评估和规划：审计师需要对客户的经营状况、行业风险和财

务报表的重要科目进行风险评估，并制定相应的审计策略和计划。他

们应该重点关注与关键审计事项相关的风险，并确定相应的审计程序

和测试方法。

3.资源调配和团队组建：根据关键审计事项的复杂性和重要性，审

计师需要合理调配审计资源，并组建具有相应专业能力和经验的审计

团队。

天行健，君子以自强不息。地势坤，君子以厚德载物。——《周易》

二、实施阶段

在实施关键审计事项的审计工作时，审计师需要结合实际情况采取

适当的方法和程序，以获取充分、适当的审计证据，确保审计工作的

有效性和高质量。具体的实施工作包括：

1.内部控制测试和评价：审计师应该对关键审计事项相关的内部控

制进行测试和评价，以确定其设计和运行上的有效性。他们需要参考

相关的控制框架和标准，制定相应的测试程序和方法。

2.采样和测试程序：为了确定关键审计事项的存在、准确性和完整

性，审计师需要采用适当的采样方法，并进行相关的测试程序，如核

对、比对、计算和分析等，以获取充分的审计证据。

3.事实调查和核实：审计师应该对关键审计事项相关的交易和业务

进行事实调查和核实，了解相关的背景信息及业务动态，并与客户沟

通和交流，获取相关解释和支持资料。

4.专业判断和估计：在关键审计事项存在主观性和不确定性的情况

下，审计师需要运用专业知识和判断力，进行合理估计和处理。他们

应该参考相关的会计准则和审计准则，确保估计结果的恰当和可靠。

三、沟通与报告阶段

在完成关键审计事项的审计工作后，审计师需要准确记录和整理审

计发现，形成相应的审计报告，并与相关方进行沟通和交流，以确保

审计结果的准确性和透明度。具体的沟通与报告工作包括：

以铜为镜，可以正衣冠；以古为镜，可以知兴替；以人为镜，可以明得失。——《旧唐书·魏征列传》

1.审计发现记录和整理：审计师应该准确记录和整理关键审计事项

的审计发现，包括重要的错误、漏报、重大违反和风险提示等。他们

应该提供相关的证据和解释，以便读者理解和评估。

2.审计报告编制和审查：审计师应该根据相关的审计准则和规范，

编制相应的审计报告。他们应该确保报告的内容真实、准确、完整和

独立，并进行内部审查和复核，以提高报告的质量和权威性。

3.沟通和讨论：审计师需要与相关方进行沟通和讨论，包括客户的

管理层、审计委员会、内审部门和外部监管机构等。他们应该及时传

达审计结果和意见，回答相关问题和解释疑点，并就相关事项进行有

效的讨论和决策。