2025年审计学理论知识 .pdfVIP

为天地立心，为生民立命，为往圣继绝学，为万世开太平。——张载

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．什么是民间审计人员职业道德其主要内容是什么答：民间审计人员的职业道德是

指在审计实践中应当遵循的行为规范，是对审计人员思想意识、品德修养等方面规定的

基本要求。

中国注册会计师协会发布的《中国注册会计师职业道德基本准则》规定了五个方面职业

道德具体的内容：一般原则、专业胜任能力与技术规范、对客户的责任、对同行的责任、

其他责任。

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．审计具有哪些基本职能各职能间存在何种联系答：审计的基本职能有：经济监

督、经济评价、经济鉴证。经济监督是存在于各种审计形式之中的一种固有职能，也是审

计最基本的职能，国家审计的经济监督是对社会再生产过程中生产交换、分配和消费等

宏观和微观经济活动的全面监察与督促。内部审计的经济监督是对本部门、本单位的会

计记录和财务事项进行监督。民间审计的经济监督是代审计委托者对被审计单位的经济

活动实行监督。经济评价是通过审核检查，评定被审单位的计划、预算、预测、决策、方

案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，

以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，改善经营管

理，提高经济效益。经济评价应该力求准确，实事求是。

经济鉴证是指通过审查鉴定，确定被审计单位的会计资料及有关经济资料是以促使其

否真实、合法和合理，是否可以信赖，并作出书面证明。审汁的经济鉴证职

能突出表现在民间审计中。

审计基本职能之间的关系：经济监督是基础，经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和

发展。

2．什么是审计证据?其有何特点?答：审计证据：是指审计人员在执行审计业务过程中

采用各种方法获取真实证据，用于证实或否定被审计单位会计报表所反映的财务状况和经

营成果的公允性、法性、一惯性的一切资料。

审计证据具有以下特点：相关性、重要性、客观性、足够性、可靠性。4．简述内部控制

及其所包含的要素。

答：内部控制是指在特定的组织内部为执行国家方针政策及本组织经营决策，现既定目

标，维护资产完整，保证财务收支合法性、合规性和会计信息真实性、正确性以及保障经

济运作的效益性而进行的驾驭和支配。

内部控制包含要素为：控制环境、风险估价、控制活动、信息交流、监督。5．什么是审

计业务约定书?包括哪些具体内容?

答：审计业务约定书是指民间审计组织与审计委托人共同签署的，以确认审计业务的委

托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。

审计业务约定书应具备以下基本内容：(1)签约双方名称。(2)审计目的。(3)审计范

围。(4)双方的责任和义务。(5)出具审计报告的时间要求。(6)审计收费。(7)审计

报告的使用责任。(8)审计业务约定书的有效期间。(9)违约责任。(10)其他有关事

项。

6．注册会计师在何种情况下出具否定意见的审计报告?答：注册会计师出具否定意见的

审计报告的情形是认为被审计单位的会计报表存在下述情况之一：

(1)会计处理方法的选用严重违反《企业会计准则》和国家其他有关规定；被审计单位拒