《财务会计实务（业财融合版）》课件 1财产清查.ppt

银行对账借方登记银行存款的支取贷方登记银行存款的存入未达账项*企业或银行一方已取得结算凭证并已登记入账,而另一方尚未取得结算凭证而未登记入账的事项。分为：①企业已收，银行未收（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）②企业已付，银行未付（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）③银行已收，企业未收（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）④银行已付，企业未付（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）银行对账20x3年20x3年银行对账*调整后的“银行存款余额调节表”经主管会计签章后，报给开户银行。（1）“银行存款余额调节表”是一种对账记录或对账工具，不能作为调整账面记录的依据。（2）调节后的余额相等，不一定说明记录一定无误；调节后的余额不相符，说明可能未找全所有未达账项，或记账有误，需要进一步检查，查明原因后予以更正和处理。（4）调节后的余额是企业可以实际动用的金额。银行对账【例题·多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（）。

A.企业开出支票，银行尚未支付

B.企业送存支票，银行尚未入账

C.银行代收货款，企业尚未接到收款通知

D.银行代付的水费，企业尚未接到付款通知[答案解析]选项BD是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额的情形练一练『正确答案』AC往来款项的清查——函证法函证法核对账面余额和实有数额确定账面余额确定实有数额往来款面明细账余额往来款项清查余额不符核对清查前准备往来款项清查结果报告在排除未达账项的情况下查找原因催收账款对原因不明的账实不符专门调查实物资产的清查存货固定资产实物资产的清查核对账面余额和实有数额确定账面余额确定实有数额实物资产清查核对账面数额账存实存对比表清查结果的处理清查前准备清查方法实地盘点法技术推算法抽样盘点法盘点表手工盘点智能盘点存货盘点因某些资产特性，存货清查工作存在一定难度。e.g.生物资产、矿产、密封的有毒液体、遍布全球的资产等。需借助于先进技术，物联网、GPS定位、AI图像识别技术等进行抽盘或全盘。【案例】海洋生物资产的盘点抽样盘点1、在选定海域拖网，记录下网和收网时间及经纬度。2、对采捕上来的扇贝进行除杂分拣，测量壳高并计数（同样可以随机抽样），由盘点人员记录在盘点表。3、监盘人员观察实际盘点时是否按事先选定的点位下网、起网；对采捕的扇贝计数、测标、称重是否正确，盘点数据是否正确。4、海上盘点完成后，拖网船长、公司盘点人员以及会计师事务所监盘人员在盘点表上签字确认。技术盘点方法（AI图像识别技术），利用高速摄像机对选定区域进行全景拍摄若干张图片，通过以太网方式传输至计算机处理。经过图像灰度变换、滤波去噪等预处理后，进行特征提取并结合形态学分析，采用独特的图像识别算法，进行计数盘点。【案例】海洋生物资产的盘点存货数据校正的核算盘盈（库存存货账面存货）（1）发现盘盈：借：原材料/库存商品等贷：待处理财产损溢（2）处理结果：借：待处理财产损溢贷：管理费用盘亏/毁损（库存存货账面存货）（1）发现盘亏/毁损：借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品（2）处理结果：借：管理费用营业外支出其他应收款贷：待处理财产损溢应交税费—增（进转）往来不符时，需查明原因，翻合同、发货单、签收单、质量问题沟通记录等。确实发生坏账，经管理层批准进行注销。

*项目七期末业务期末业务的内容分配制造费用核算产品成本财产清查（资产盘点）及处理损益结转利润分配（年末）计提利息计提资产减值准备对账、试算平衡结账计提折旧、摊销计提税费（次月15日前纳税申报）编制财务报告知识目标1.熟悉财务期末工作任务；2.掌握期末业务的处理流程与方法。学习目标能力目标1.能够正确处理各项期末业务。素养目标1.培养诚信守法和客观公正的职业道德；2.通过小组任务培养团队协作能力；3.提高作为公司财务人员应具备的职业判断能力。项目七期末业务

任务1财产清查案例：做好财产清查，防止企业资产流失某企业副总，将企业一台设备借给其亲属使用，但未办理任何手续。年底清查人员盘点时发现盘亏一台设备，原值5000