《财务会计实务（业财融合版）》课件 3现金流量表（精简版）.pptx

项目八数据呈现

任务3编制现金流量表BUSINESSANALYSISREPORT

（一）现金流量表的概念现金流量表，是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金——库存现金现金——货币资金现金——现金和现金等价物一、现金流量表的概念和作用

企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金等。①持有的期限短：一般指从购买日起三个月内到期②流动性强：③易于转换为已知金额：④现金价值变动风险很小：现金现金等价物现金一、现金流量表的概念和作用通常包括三个月内到期的债券投资,而权益性投资不属于现金等价物。

练一练D下列各项中，不属于现金流量表中“现金”范围的有()。A.银行汇票存款B.3个月内到期的短期债券投资C.通知存款D.3个月内到期的短期股票投资

1.了解企业一定期间内现金流入和流出的情况。2.了解企业的偿债能力、现金支付能力。3.了解企业经营活动、投资活动、筹资活动对现金流量净额的影响程度。4.了解企业不涉及现金的投资和筹资活动的信息。一、现金流量表的概念和作用（二）现金流量表的作用

（一）经营活动产生的现金流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。主要包括销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。二、现金流量表的结构和内容

现金流量表结构图现金流出出二、现金流量表的结构和内容

经营活动现金流量流入流出取得存货成本进项税额员工支出货币薪酬上交财政税费销售存货价款销项税额财政补助退税返税财政补贴其他租金收入接受捐赠其他会议广告捐赠支出二、现金流量表的结构和内容

1、“销售商品、提供劳务收到的现金”项目包括：?本期收到的销售价款（含预收、应收回款）、销项税额、商业汇票贴现所得、代销业务的价税。?减退货、折让支付的现金、减垫付费用。?不含投资性房地产租金收入、及其他租赁收入的价税。二、现金流量表的结构和内容

2、“收到的税费返还”项目的计算企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。例题：甲企业前期出口商品一批，已交纳增值税，按规定应退增值税7万元，前期未退，本期以转账方式收讫；收到的教育费附加返还款4万元，款项已存入银行。本期收到的税费返还=7+4=11万元二、现金流量表的结构和内容

二、现金流量表的结构和内容3、“收到其他与经营活动有关的现金”项目，包括：经营租赁收到的租金（如投资性房地产租金）、除税费返还外的其他政府补助收入、罚款收入、流动资产损失现金赔偿收入、存款利息收入、回款中收回的垫付费用等

二、现金流量表的结构和内容4、“购买商品、接受劳务支付的现金”包括：①本期购买本期支付的现金（包括增值税进项税额，下同）②前期购买本期支付的现金③本期预付款项?减去本期发生的购货退回收到的现金?企业代购代销业务支付的现金注意：a：购买的商品（含车间水电费支出）、服务，b：减去银行汇票余款退回

5.“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映企业实际支付给职工的工资、资金、各种津贴和补贴等货币薪酬（包括代扣代缴的职工个人所得税、个人承担的社保）。【注意】

第一，支付给在建工程人员及研发人员的薪酬在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映；

第二，支付给离退休人员的各项费用反映在“支付其他与经营活动有关的现金”项目反映。二、现金流量表的结构和内容

（6）“支付的各项税费”项目反映企业本年发生并支付、以前各年发生本年支付以及预交的各项税费，包括所得税、增值税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船税、教育费附加等。注意：①不含计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税、契税、车辆购置税等；②本期退回的增值税、所得税；?减去代缴的个税。二、现金流量表的结构和内容

（7）“支付其他与经营活动有关的现金”项目包括：企业经营租赁支付的租金支付的差旅费、办公费、水电费、业务招待费、保险费、咨询费、广告费、销售运费、垫付费用、罚款支出、捐赠支出、离退休人员费用等。二、现金流量表的结构和内容

（二）投资活动产生的现金流量投资活动，是指企业长期资产