《财务会计实务（业财融合版）》课件 3现金流量表.pptx

财务报告模块

——现金流量表

一、现金流量表的概念和作用（一）现金流量表的概念现金流量表，是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金——库存现金现金——货币资金现金——现金和现金等价物

企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金等。①持有的期限短：一般指从购买日起三个月内到期②流动性强：③易于转换为已知金额：④现金价值变动风险很小：现金现金等价物现金现金：广义现金一、现金流量表的概念和作用通常包括三个月内到期的债券投资,而权益性投资不属于现金等价物。

下列各项中，不属于现金流量表中“现金”范围的有()。A.银行汇票存款B.3个月内到期的短期债券投资C.七日通知存款D.3个月内到期的短期股票投资练一练D

一、现金流量表的概念和作用资产负债及所有者权益现金项目非现金项目非现金项目现金流量：某一期间内企业现金流入和流出的数量。经济业务的类型：1.现金项目之间：2.非现金项目与非现金项目之间：3.现金项目与非现金项目之间：对现金流量的影响？？

一、现金流量表的概念和作用1.将现金2000元，存入银行。2.用银行存款30000购买期限三个月的债券。3.用面值8000元的应付票据抵付应付账款。4.购买材料10000元，增值税1700元，开出并承兑商业汇票。5.销售产品20000元，增值税2300元，价款尚未收到。6.购买材料5000元，增值税850元，款项以银行支付。7.销售产品9000元，增值税1530元，价款收到存入银行。8.购进自用设备一台80000元，增值税13600元，以银行存款。9.出售专利权一项100000元，增值税6000元，收到存银行，该专利账面余额80000元，累计摊销10000元。10.接受投资者投入款项20000万元，存入银行。11.以银行存款偿还银行短期借款本金300000元。

一、现金流量表的概念和作用分析：业务1——业务2：属于现金项目与现金项目之间：不影响现金流量业务3——业务5：属于非现金项目与非现金项目之间：不影响现金流量业务6——业务11：属于现金项目与非现金项目之间：影响现金流量如何影响？

（二）现金流量表的作用1.了解企业一定期间内现金流入和流出的情况。2.了解企业的偿债能力、现金支付能力。3.了解企业经营活动、投资活动、筹资活动对现金流量净额的影响程度。4.了解企业不涉及现金的投资和筹资活动的信息。一、现金流量表的概念和作用

二、现金流量表的结构和内容现金流量表包括：表头、表体、表尾补充资料现金流入－现金流出经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量汇率变动对现金的影响正表1.将净利润调节为经营活动的现金流量2.不涉及现金收支的投资和筹资活动3.现金和现金等价物净增加额

二、现金流量表的结构和内容1.经营活动产生的现金流量至少应单独列示的项目(002024)

二、现金流量表的结构和内容2.投资活动产生的现金流量至少应单独列示的项目

二、现金流量表的结构和内容3.筹资活动产生的现金流量至少应单独列示的项目

二、现金流量表的结构和内容（一）经营活动产生的现金流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。主要包括销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。

二、现金流量表的结构和内容现金流量表结构图现金流出出

二、现金流量表的结构和内容经营活动现金流量流入流出取得存货成本进项税额员工支出货币薪酬上交财政税费销售存货价款销项税额财政补助退税返税财政补贴其他租金收入接受捐赠其他会议广告捐赠支出

二、现金流量表的结构和内容1、“销售商品、提供劳务收到的现金”项目包括：?本期收到的销售价款（含预收、应收回款）、销项税额、商业汇票贴现所得、代销业务的价税。?减退货、折让支付的现金、减垫付费用。?不含投资性房地产租金收入、及其他租赁收入的价税。

二、现金流量表的结构和内容1、“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的计算（*）=本期营业收入净额＋应收项目（期初余额－期末余额）即：加上应收的减少数，减去增加数＋预收项目（期末余额－期初余额）即：加上预收的增加数，减去减少数＋增值税销项税额的发生额注意：因计提坏账准备使得应收账款减少