2025年财产行为税综合案例 .pdfVIP

志不强者智不达，言不信者行不果。——墨翟

财产行为税综合案例

案例1

案例介绍

2002年6月10日，某房地产开发公司转让办公楼一幢，共取得转让收

入5000万元，公司即按税法规定缴纳了有关税金（营业税税率5%，城建

税等其他税金25万元）。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和

按国家统一规定交纳的有关费用为500万元；投入的房地产开发成本为1

500万元；房地产开发费用中的利息支出为120万元（能够按转让房地产项

目计算分摊并提供金融机构证明），比按工商银行同类同期贷款利率计算的

利息多出10万元。另知公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算

扣除比例为5%。要求计算该公司应纳土地增值税税额

案例解析

该公司应纳增值税过程如下：

（1）确定转让房地产的收入：5000万元。

（2）确定转让房地产的扣除项目金额：

①取得土地使用权所支付的金额为500万元。

②房地产开发成本为1500万元

③房地产开发费用为：

（120-10）+（500+1500）×5%=210（万元）

④与转让房地产有关的税金：

5000×5%+25=275（万元）

⑤从事房地产开发的加计扣除为：

（500+1500）×20%=400（万元）

⑥转让房地产的扣除项目金额为：

500+1500+210+275+400=2885（万元）

（3）计算转让房地产的增值额：

5000-2885=2115（万元）

（4）计算增值额与扣除项目金额的比率：

天将降大任于斯人也，必先苦其心志，劳其筋骨，饿其体肤，空乏其身，行拂乱其所为。——《孟子》

2115÷2885≈73.3%

（5）计算应纳土地增值税额：

①增值额未超过扣除项目金额50%的部分，其税额为：

2885×50%×30%=432.75（万元）

②增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的部分，其税额为：

（2115-2885×50%）×40%=269（万元）

③应纳土地增值税税额：432.75+269=701.75（万元）

案例2

案例介绍

某房地产开发公司与某单位于2002年6月正式签署一写字楼转让合同，

取得转让收入15000万元，公司即按税法规定缴纳了有关税金。已知该公

司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为

3000万元；投入的房地产开发成本为4000万元；房地产开发费用中的利

息支出为1200万元（不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，也不能提

供金融机构证明）。另知该公司所在省人民政府规定的房地产开发费用的计

算扣除比例为10%。

要求：计算该公司应纳土地增值税

案例解析

该公司转让此楼应纳土地增值税税额计算过程如下：

（1）确定转让房地产的收入为15000万元。

（2）确定转让房地产的扣除项目金额：

①取得土地使用权所支付