现金流量表分析(IV).ppt

第四章现金流量表分析教学目的：通过本章学习，理解现金流量表的基本结构，掌握现金流量增减变动和现金流量结构分析，掌握现金流量分析方法。教学重点：1.理解各项目财务的含义与财务比率计算；2.现金流量表分析的基本方法。现金流量表的作用1六个方面2现金流量表的格式与内容3现金流量表有关概念4现金：指库存现金、银行存款、其他货币资金。5现金等价物：期限短、流动性强、易于转换为现金、价值变动风险小的投资。6现金流量7现金及现金等价物的内部转换，不构成现金的流入与流出。8现金流量表9反映企业在一定时期内现金及现金等价物流入和流出情况的报表。10第一节现金流量表分析概述0102（二）现金流量的分类总额：无抵消的合计金额；净额：相互抵消后的金额；现金净流量：现金流入与流出的差额。经营活动现金流量；投资活动现金流量筹资活动现金流量。现金流量总额、净额和现金净流量：现金流量表的结构资产=负债+所有者权益资产变化额=负债变化额+所有者权益变化额现金变化额+现金之外资产变化额=负债变化额+所有者权益变化额现金增加额=负债增加额+所有者权益增加额+现金之外资产减少额现金减少额=负债减少额+所有者权益减少额+现金之外资产增加额现金流量表的编制方法及资料来源直接法是以同期损益表、比较资产负债表以及相关帐户的明细资料为依据，以损益表中的收入、费用项目为编制点，分别调整与经营活动有关的流动资产和流动负债的增减变动，将权责发生制确认的本期收支调整为收付实现制的现金流量。其调整过程简示如下：123权责发生制调整项目收付实现制营业收入+应收帐款减少额-应收帐款增加额=销售收现营业成本+应付帐款减少、存货增加额-应付帐款增加、存货减少额=购货付现其它收入+应收收入减少、预收收入增加额-应收收入增加、预收收入减少额=其它收入收现其它费用+应付费用减少、预付费用增加额-应付费用增加、预付费用减少额=其它费用付现不涉及现金的收入不涉及现金的费用一般与相关科目抵销营业外收支本期净利润经营活动净现金流入12详细揭示经营活动现金流量。有助于评价企业偿债能力和支付能力。有助于预测企业未来现金流量创造能力。直接法的优点：容易产生误解。不能说明净利润与同期现金增减数产生差异的原因。缺点：间接法是以本期净利润为起点，调整经营活动中不影响现金的收入、费用、营业外收支及与经营活动有关的流动资产和流动负债增减变化，来确定经营活动产生的现金流量。调整公式如下：经营活动现金净流量=本期净利润+不减少现金的费用或借项营业外支出、非现金流动资产减少及流动负债增加-不增加现金的收入或贷项营业外收入、非现金流动资产增加及流动负债减少0102符合权责制原则。反映三大报表之间的关系。编制工作量较小。间接法的优点：不能全面揭示经营活动现金流量变化直接预测企业未来现金流量。缺点：壹贰间接法具体操作：计提的资产减值准备企业计提的资产减值准备，包括在利润表中，属于利润和减除项目，但没有发生现金流出，调整时需要加回。本项目可根据“各项资产减值准备”、“管理费用”、“投资收益”、“营业外支出”等帐户分析填列。0102固定资产折旧根据“固定资产”科目贷方发生额分析填列。2014无形资产摊销根据“无形资产”科目贷方发生额分析填列。2015长期待摊费用根据“长期待摊费用”科目贷方发生额分析填列。2016（5）待摊费用减少（减：增加）01待摊费用减少，说明本期计入费用的金额大于实际发生的金额，其差额没有现金流出，但在计算利润的时候已经扣除，所以调整时应当加回，反之则应当扣除。根据“待摊费用”期初、期末余额的差额填列。02预提费用的增加（减：减少）预提费用增加，表明本期计入费用的金额大于实际发生的数额。其差额没有现金流出，但在计算净利润时已经扣除，所以需要加回，反之，则要扣除。根据“预提费用”期初、期末余额的差额填列。