现金流量表的编制(IV).ppt

4.2现金流量表的编制（五）支付给职工以及为职工支付的现金注意：本项目职工不包括退休人员、在建工程等1）退休人员：——“支付的其他与经营活动有关的现金”2）在建工程人员、无形资产研发人员：投资活动——购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金工资、奖金、困难补助等社会保险、住房公积金等直接计算法4.2现金流量表的编制企业本年实际支付工资及各种奖金、津贴共1000000元，其中，在建工程人员工资200000元；支付离退休人员工资400000元；支付在岗职工困难补助100000元；支付职工养老保险400000元。支付给职工以及为职工支付的现金=①（1000000-200000）+③100000+④400000=1300000（元）查找“应付职工薪酬”账户资料直接计算：直接查找“应付职工薪酬”借方发生额实际支付数（扣除发放给在建工程人员、无形资产研发人员的薪酬）01查找相关账户=分配计入生产成本、制造费用、管理费用中的职工薪酬+扣除在建工程人员薪酬的应付职工薪酬项目（期初余额-期末余额）02分析填列法4.2现金流量表的编制支付给职工以及为职工支付的现金?应付职工薪酬——工资应付职工薪酬——福利费(30)支付工资190000（其中在建工程人员50000元）(20)工程应付职工资50000(31)分配计入生产成本92500分配计入制造费用21000分配计入管理费用26500期初余额：3500(20)工程应付职工福利费7000(32)分配计入生产成本12950分配计入制造费用2940分配计入管理费用3710期末余额：0期末余额：30100支付给职工以及为职工支付的现金=(92500+12950+21000+2940+26500+3710)+[3500-(30100-7000）]=140000元4.2现金流量表的编制（六）支付的各项税费1.内容：本期实际向税务机关等缴纳的各种税费2.不包括项目：计入固定资产价值的耕地占用税：投资活动——购建固定资产、无形资产…支付的现金支付的增值税进项税额：——“购买商品、接受劳务支付的现金”本期退回的税金：——“收到的税费返还”填列：4.2现金流量表的编制直接计算法直接查找“应交税费”明细账的借方发生额分析填列分析填列法=当期“所得税费用”应交所得税（期末余额-期初余额）+当期的“营业税金及附加”+应交税费（增值税——已交税金）4.2现金流量表的编制应交税费(3)付购材料增值税27540（17）付购材料增值税25500（44）实际交增值税48000实际交城建税700交教育费附加500（49）实际交纳所得税36000（50）转出未交增值税960（5）增值税68000（未收）（23）收到增值税34000（25）应交营业税5000（39）应交所得税36960（43）应交城建税700（50）转入未交税金960支付的各项税费=96000元不包括在以上项目中其他经营活动现金支出。如：如经营租赁支付的租金、罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、广告费等。根据“管理费用”、“营业外支出”、“其他应付款”等账户借方发生额分析填列。支付的其他与经营活动有关的现金4.2现金流量表的编制要求:明确每个项目的内涵计算应考虑的账户有哪些02投资活动的现金流量的填列014.2现金流量表的编制现金流量表（投资部分）二、投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付的其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额现金流量、资产负债、利润的关系投资活动现金流量交易性金融资产持有至到期投资长期股权投资可供出售金融资产固定资产无形资产资产负债表利润表：投资收益公允价值变动收益4.2现金流量表的编制（一）收回投资收到的现金（二）取得投资收益收到的现金交易性金融资产、长期股权投资出售收到的现金(本金及出售收益）收回“持有至到期投资”等债权投资收回本