生产与仓储循环审计.ppt

第十一讲生产与仓储循环审计桂林电子科技大学信息科技学院2012年5月，桂林目录一、生产与存货循环的主要活动二、生产与存货循环的控制测试三、生产与存货的实质性程序一、生产与存货循环的主要活动生产计划/生产任务单是否外购仓库领用采购循环产品完工记录半成品、产成品成本购买和入库材料发生位置移动和价值变化记录存货和应付薪酬项目产品出库销售派工单发生制造费用销售循环记录制造费用及费用分配一、生产与存货循环主要活动涉及到的主要凭证一、生产与存货循环主要活动涉及到的账户记录一、生产与存货循环主要活动关键控制活动一、生产与存货循环主要活动关键控制活动一、生产与存货循环主要活动关键控制活动二、生产与存货循环的控制测试风险识别二、生产与存货循环的控制测试生产与存货循环中的重大错报风险二、生产与存货循环的控制测试测试目标二、生产与存货循环的控制测试3、测试目标存在分类准确性权利与义务完整性计价和分摊职责分离授权审批会计记录实物控制定期盘点评估重大错报风险交易数量和复杂性可变现净值产品的多元化多个存放地点成本计算复杂性会计系统二、生产与存货循环的控制测试二、生产与存货循环的控制测试控制测试程序必要时重新执行控制评估控制是否可以信赖询问了解控制测试是否执行记录于生产与存货循环控制测试程序的工作底稿中观察关键控制点的实践追踪交易在财务系统中的记录（穿行测试）检查有关的文件和记录目录一、生产与存货循环的主要活动二、生产与存货循环的控制测试三、生产与存货的实质性程序三、生产与存货的实质性程序实质性程序目标了解管理层的关键业绩指标复核存货项目的异常变动确定内外部经营风险对存货影响调查异常会计处理01识别要运用实质性分析程序的账户余额和交易；02确定期望值；03确定可接受的差异额；04识别需进一步调查的差异并调查异常差异关系；05观察趋势，与历年比较。06存货余额与周转率历年比较。07计算实际指标与预计数，与绩效目标、历年实际比较。08检查异常项目的存货。09调查重大差异并作出判断实质性分析程序三、生产与存货的实质性程序三、生产与存货的实质性程序生产与存货交易和余额的细节测试已入账的交易分类恰当检查询问判断所有权抽取样本检查支持性文件的交易的总账和明细账相符01已经发生的交易已入账监盘判断存在02已入账的交易均正确计价交易被及时入账，截止正确03三、生产与存货的实质性程序存货监盘