生产与存货循环审计.pptVIP

实地观察存货的盘点盘点现场的存货是否摆放有序并停止流动；盘点程序是否符合盘点计划和指令的基本要求；对存货点数、计量所采用的方法是否适当，有无重计或漏计的错误；盘点标签及盘点汇总表是否按要求完整填制；存货中有无混进废品与毁损物品等。在监盘过程中如果发现问题，审计人员应及时指出，并要求被审计单位纠正。如果认为盘点程序不当或记录有差错，导致盘点结果严重失实，应要求盘点人员重新进行盘点，以保证登记汇总存货数量的正确性。（3）抽盘：两条线：从盘点记录追查至实物从存货实物中选取项目追查至盘点记录抽盘注意事项：1）亲临现场，在盘点标签未取下之前进行抽盘2）尽可以地避免客户了解自己将抽取测试的存货项目，审计人员应将抽点结果与盘点标签及盘点汇总表上的记录进行比较3）抽点盘范围取决于具体存货项目的性质、控制状况及特定的环境条件，抽点的样本一般应达到存货总价值的70％以上4）抽盘在产品时，还应关注其完工程度是否适当抽盘结束后：1所有的盘点记录、盘点汇总表均应由参与盘点人员和监盘审计人员签名，并复印两份，被审计单位与会计师事务所各留一份。2审计人员还应向被审计单位索取存货盘点前的最后一张验收入库凭证和发货凭证，以便审计时作截止测试之用。3无法实施存货监盘注册会计师应当考虑能否实施下列替代审计程序：检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料；检查资产负债表日后发生的销货交易凭证利用被审计单位的存货盘点资料，抽查盘点部分存货；向顾客或供应商函证。编制存货监盘情况汇总表贰编写存货监盘记录（按仓库）壹书本表15-9叁存货监盘结果对审计报告的影响如果无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序—保留意见或无法表示意见；如果通过实施存货监盘发现财务报表存在重大错报，且被审计单位拒绝调整—保留意见或否定意见；如果首次接受委托，按规定实施审计程序后，仍未能获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据—保留意见或无法表示意见。存货监盘目标监盘的概念抽盘两条线无法实施监盘，注册会计师考虑哪些替代程序存货监盘知识要点：监盘中的内部控制010203040506【案例】ABC公司为一家2004年6月开始在上海证券交易所上市的股份有限公司，共股本16500万股，所属行业为软饮料制造业。公司经营：浓缩果蔬汁、果饮料、农副产品的加工、农业生物产业项目的投资。主要产品：浓缩苹果汁。ABC公司2006年期末存货余额73492万元，占资产总额的45%，比上年增加66%；存货主要是原材料—工业苹果15374万元，和产成品—桶装苹果汁57669万元。工业苹果储存在公司租赁的23个地下仓库中，桶装苹果汁分别存储在生产工厂仓库、租赁的5个中转仓库、发往运输码头三个地方。针对ABC公司存货特点，CPA在存货监盘过程中应采取哪些措施控制存货审计的风险ABC公司产成品分存在三个地方且不停流动，CPA应该安排三个小组在同一时间进行监盘，防止公司拆东墙补西墙。06对存货的移动情况应引起足够的关注04分析：01ABC公司存货主要为工业苹果和桶装苹果汁，这些存货易腐烂变质，且存放地点较广。存货属易腐烂，保存期短暂，变质风险较高，具有较高的错报风险，CPA应做好风险评估，合理确定存货项目的重要性水平，并关注ABC公司存货减值准备计提是否恰当。03《中国注册会计师审计准则第1311号—存货监盘》第十七条规定：CPA应当特别关注存货的移动，防止遗漏或重复盘点。05编制严谨的存货监盘计划02（二）存货的细节测试—生产成本的审计

生产成本的审计包括直接材料、直接人工、制造费用的审计审计目标：真实性—成本是否真实发生；准确性—归集、分配计算是否正确；恰当性—披露是否恰当。【案例】企业基本情况和主要产品：1××公司是一个重化工公司，公司按生产产品类别分甲车间和乙车间，其中甲车间是将原料A电解后生成X单元，X单元再生产产品B和C单体（其中B占X单元总成本53％、C单体占X单元总成本47％），C单体经过冷冻后生成液态C产品，C单体经过氢化反应后生成D产品。乙车间是以原料H为主要原料，同时加入甲车间产品D等辅助材料，经聚合反应后生成单体J，单体J经过干燥包装后成为产品J。2公司主要生产设备是电解设备和聚合反应釜，公司生产成本主要发生在电解环节和聚合反应过程，原料A电解总成本称为X单元总成本。3期末在产品系聚合反应釜中的聚合物，其他生产环节没有在产品。405年度公司全年生产成本资料甲车间：?2005年度总成本220,622,652.52元2005年度B产品产量134,003.36吨