2025年会计制度设计及会计制度设计2(会计制度总则设计) .pdfVIP

饭疏食，饮水，曲肱而枕之，乐亦在其中矣。不义而富且贵，于我如浮云。——《论语》

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第一章知识点1任务一:

1.会计制度设计的要点有哪些？

2.怎样理解会计制度设计的内部控制的导向性?

答1.

（1）、实地调查方法：实地观察、岗位访问、开座谈会、问卷测试、索要文档。

（2）、分析研究方法：文字说明法、表格法（表格尺寸统一、划线标准、制作控制）

流程图法（框图式、符号式）。

业务流程图的绘制方式：纵式、横式设计流程图时注意的要点：

（1）、注明业务处理流程经过的部门和经办人；

（2）、注明凭证、报表名称和份数，用流程线反映其传递的流程；

（3）、反映业务处理几张个情况记账情况及凭证和报表归档保持情况。

2.内部控制制度是企业内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程

中相互联系、相互制约的一种管理制度。它是在社会化大生产出现之后，企业为强化内

部管理、促进发展建立制约关系的产物，是企业为达到预期的营运效果、保证财务报告

的可靠性和相关法令执行的过程控制制度。企业单位的经济业务往往涉及到多个管理职

能部门，因此内部控制制度不仅仅是会计部门的制度，而是企业若干部门共同遵循的内

部管理制度，是企业管理制度中的一部分。企业单位的生产经营活动，始终是要涉

及到现金和物资，由于现金、物资的流动性大、收支频繁，较容易发生损失浪费和贪污

盗窃现象；一些重大经济业务的决策和执行如投资方向、资产处置、资金调配等容易出

现差错和舞弊。因此，建立完善的内部控制制度是非常有必要的，它对于保护财产物资

的安全完整，防止经济业务决策和执行中的差错和舞弊行为，具有极为重要的意义。对

学而不知道，与不学同；知而不能行，与不知同。——黄睎

于目前国企改制分流中资产处置风险，也具有一定的规避作用。

第三章知识点4任务一

答：1．这种说法是不准确的。因为：（1）企业在对外财务报告设计上没有自主权源于

法律对其的统一要求，只有这样才能确保财务报表信息真实完整地提供决策所需会计信

息。（2）财务报表项目尽管与会计总分类账户有着较强的对应关系，但这并不意味着企

业必须按照具体报表项目来设置会计账户，会计账户的核心职能是反映经济真实，企业

会计账户体系要与企业具体经营状况相对应。（3）尤其是明细会计科目，不仅是对总分

类会计科目的说明，更是在描述企业的经营活动过程，具有了较强的管理性。（4）会计

凭证、会计账簿与会计报告之间的数据流转很难有具体的规范，因此具有更强的可设计

性2．下述是两个关于负债的论述：（1）企业用商品偿还债务时，通常编制：“借：应

付账款贷：库存商品”会计分录（2）以自产产品发放给职工的非货币性福利，应根据

受益对象按照该产品公允价值计人相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

你认同这两种做法吗？试分析并说明理由。答：2．（1）第一种做法是不成立的。因

为用商品偿还债务时直接冲减库存商品的后果是不能反映收人与成本费用情况，导致少

计当期利润而少缴增值税和所得税。（2）第二种做法是不成立的。因为以自产产品发放

给职工非货币性福利在会计核算上应视同销售处理，这种做法的后果是库存商品实际数

量与账面数量不相符，同时少计收人而导致企业少计缴纳税。

士不可以不弘毅，任重而道远。仁以为己任，不亦重乎?死而后已，不亦远乎?——《论语》

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第四章知识点一任务一

出纳对以上业务的处理不正确。第一、出纳经管的现金出现短款，首先需要通过财务

主管