2025年会计制度设计形考作业1 .pdfVIP

太上有立德，其次有立功，其次有立言，虽久不废，此谓不朽。——《左传》

会计制度设计形考作业1

知识点一：会计设计的含义与内容

任务一：1.会计制度设计的要点有哪些？2.怎样理解会计制度设计的内部控制的导向

性？

1.会计制度设计的要点有哪些？

会计制度设计的任务包括的要点是：1、明确会计机构和会计人员的责任；2、设计

科学的会计指标体系；3、设计科学的会计核算制度；4、设计系统、严密的监控体系。2.怎

样理解会计制度设计的内部控制的导向性？

会计制度设计的目标决定了内部会计制度必须以保证会计信息资料的真实、完整为主

线。因此，企业在会计制度设计中应贯穿内部控制的“制约控制”功能，使各职能部门和

有关人员在经济业务处理过程中建立相互制约关系，一项经济业务不能完全由一人决断或

完成。

（一）贯穿“制约控制”之本

1.分工要合理。把一项经济业务的全部过程分成若干部分或环节，由不同部门或人员

完成，不得由一人自始至终的包揽，实现恰当的权利分割。

2.岗位间要牵制。内部牵制就是要求经济事项与会计事项相互分离、相互制约；企业

内部不同职责岗位的相互分离、相互制约；重大经济事项的决策和执行相互分离、相互制

约。会计工作中的内部牵制就是会计账务与事务分离，保证账钱分管、账物分管，会计人

先天下之忧而忧，后天下之乐而乐。——范仲淹

员不能既管账又管物，会计不得兼任出纳。

3.审核检查要严格及时。从原始凭证取得到凭证的制作再到最终的收付款和登记入账，

整个过程的每一步都要有严格的检查、审核。实现下道会计程序对上一道会计程序进行有

效的检查监督。同时要附之必要的内部审计机构或专职审计人员的审计稽查工作。

4.建立完善的经济责任制。经济业务的有关人员要有明确的工作职权和经济责任，附

之相应的奖惩考核制度，责、权、利对等、统一。

5.注重成本效益关系。对那些反映生产经营活动和财务状况有重大影响的会计信息，

设计内控制度时要严格细致、系统。但要权衡用于制定和执行控制制度的付出与其产生的

效益关系。对非重要的、其制定和执行控制制度成本高的经济业务可适当简化程序。（二）

建立有效可控的内控系统

企业内部控制是一个大系统，受到企业单位内、外部环境的影响，涉及到企业方方面

面。实现企业内部控制，首先要根据单位经济活动的内容特点、经营管理的目标和管理要

求提炼内部会计控制目标，从明确职责权限、规范经济业务程序和手续、建立人员相互制

约关系出发，建立完善的多项控制制度，组成一个严密的控制系统。

1.组织机构控制制度。它包括企业内部组织机构的设置及合理有效的职能分工控制制

度。企业内部机构的设置和职责分工应当相互监控，各组织机构的职责权限必须予以授权，

每类经济业务的运行必须经过不同部门，检查者不从属于被检者。

2.不相容职务分离制度。如果一项经济业务集中由一个人办理时容易发生错误或舞弊

行为，这项业务需要制定不相容分离制度。使经济业务的授权职务与执行职务分离、执行

古之立大事者，不惟有超世之才，亦必有坚忍不拔之志。——苏轼

职务与记录职务分离、记录职务与审核职务分离、保管财产职务与记录职务分离。

3.授权批准制度。企业应根据各级组织机构和负责人的岗位职责，确定其批准权限，

使每项经济业务都有人把关，防止授权不当或滥用职权现象的发生。对于一般日常经济业

务，通常作为一般授权，在单位的规章制度中予以明确；对于特定的特殊经济业务实行特

定授权制度，只有经过授权批准后才能进行。

4.财产安全控制制度。为保护单位的财产物资安全，在企业内部建立各种控制制度，

如限制财产接近制度、定期财务资产清查制度、组织机构控制制度、信息质量控制制度等。